"Практический Бухгалтерский Учет" /
Анастасия ЛАРИНА Эксперт «ПБУ»
В срок до 15 апреля все фирмы должны отчитаться перед ФСС России о расходах, произведенных на социальные нужды и в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Начиная с квартала 2004 года отчёты нужно составлять по новой форме 4-ФСС РФ, утверждённой постановлением ФСС России от 01.12.03 № 130 (далее – расчётная ведомость). Порядок заполнения новой расчётнойведомости изложен в письме ФСС России от 29.12.03 № 02-18/06-8422.
Структура расчётной ведомости осталась прежней: адресная часть, титульный лист и три раздела, включающие двенадцать таблиц. Раздел предназначен для отражения расчётов по ЕСН и произведённых за счёт части этого налога, причитающейся фонду, расходов на социальное страхование. Раздел по-прежнему должны заполнять те страхователи, которые не платят ЕСН. Это фирмы и предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: ЕНВД, «упрощенку» и единый сельскохозяйственный налог. Наконец, в разделе расчётной ведомости страхователи отражают данные о расчётах по страховым взносам от травматизма.
В титульный лист и таблицы расчётной ведомости внесен ряд поправок, которые нужно учесть при подготовке отчёта за I квартал 2004 года.
Новые данные в титульном листе
Часть поправок носит технический характер. Например, в титульной части расчётной ведомости увеличено количество кодов, характеризующих данные о страхователе. Помимо кодов ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, которые указывались в прежней форме, теперь страхователь должен дополнительно проставить в титульном листе следующие данные:
На титульном листе появилось два новых поля, которые должен заполнять специалист фонда. В первом поле указывается дата проведения камеральной проверки . Её работник фонда заполнит и подпишет на момент проведения камеральной проверки. Методику таких проверок фонд утвердил в прошлом году своим постановлением от 29.07.03 № 87. Камерально будут проверять всех, кто ежеквартально сдает отчетность в фонд как по обязательному социальному страхованию, так и по страхованию от травматизма. Если нарушений в отчетности не будет выявлено, то проверяющий подпишет отчетность и проставит на титульном листе расчётной ведомости лишь дату проверки.
При обнаружении ошибок в заполнении отчетности специалист фонда должен будет уведомить о них фирму или предпринимателя. Для направления требования отводится три рабочих дня. Дата направления страхователю требования об устранении выявленных замечаний проверяющим указывается во втором новом поле, введенном в титульный лист. Изменения в отчётность её податель должен внести в течение пяти дней, начиная с даты направления требования. Если исправления не будут внесены, страхователя включат в план выездных документальных проверок.
Корректировки в таблицах
Корректировки таблиц в расчетной ведомости обусловлены, в частности, изменениями, внесёнными в прошедшем году в законодательство об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Речь идёт о следующих федеральных законах:
Общий порядок заполнения расчётной ведомости не изменился. Поэтому мы акцентируем внимание лишь на нововведениях.
Таблица 1 изменилась несущественно. Данные в этой таблице, как и прежде, нужно заполнять на основании показателей расчета по авансовым платежам по ЕСН, в части, подлежащей зачислению в фонд. С 2004 года расчёт авансовых платежей по ЕСН производится в рублях без копеек. Поэтому в отличие от прежней формы теперь в расчётной ведомости в таблицах 1, 2 и 3 все расчёты по ЕСН и расходам на обязательное социальное страхование производятся в рублях без копеек .
В таблице 1 появилась новая строка «Контрольный итог (стр. 1 - 9)». Но фирмам и предпринимателям заполнять эту строку не нужно. Этот показатель в кодовых обозначениях рассчитывается фондом по действующей методике расчета и применения контрольных чисел.
Таблица 2 заполняется на основе записей в бухгалтерском учете по счёту 69 субсчёт 1 «Расчеты по социальному страхованию». В этой таблице поправки коснулись лишь показателя «Задолженность на конец отчётного периода» (стр. 9) и его расшифровки (стр. 10 и 11). В прежней форме из общей суммы задолженности за фондом выделялась лишь переплата по ЕСН. Теперь по строке 9 также отражается сумма задолженности перед страхователем на конец отчётного периода или дебетовый остаток по счёту 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию». Но эту сумму нужно расшифровать так. По строке 10 отразить задолженность за исполнительным органом фонда на конец отчетного периода, а по строке 11 – переплату по ЕСН по данным бухгалтерского учёта. Такая структура таблицы позволяет получать необходимые данные по видам задолженности. Ведь долг в части расходов, превышающих сумму начисленного ЕСН, должен возмещать фонд. А сумма излишне уплаченного ЕСН по заявлению фирмы и по решению налоговой инспекции подлежит зачету в счет предстоящих платежей либо возврату налогоплательщику (п. 5 ст. 78 НК РФ).
Пример 1 По итогам 2003 года у фирмы расходы на цели социального страхования превысили на 2000 руб. сумму начисленного ЕСН, в части, подлежащей перечислению в ФСС России. Эта сумма со знаком «–» была отражена по строке 0900 (гр. 5) декларации по ЕСН за 2003 год. В январе – марте 2004 года фирма начислила ЕСН, подлежащий зачислению в фонд, в сумме 1500 руб., а фактически перечислила сумму, равную 1800 руб. В феврале 2004 года фирма получила от фонда 2000 руб. в возмещение расходов, произведённых в 2003 году. В квартале 2004 года сумма соцстраховских расходов составила 3000 руб.
В бухгалтерском учёте операции, связанные с начислением и перечислением ЕСН, осуществлением расходов по соцстраху отражены следующими проводками:
Дебет 20 Кредит 69-1
- 1500 руб. – начислен ЕСН в части, подлежащей зачислению в ФСС России;
Дебет 69-1 Кредит 70
- 3000 руб. – начислены пособия по социальному страхованию;
Дебет 51 Кредит 69-1
- 2000 руб. – поступили средства от Фонда социального страхования в порядке возмещения произведённых расходов, превысивших в 2003 году сумму начисленного ЕСН;
Дебет 69-1 Кредит 51
- 1800 руб. – перечислен ЕСН за квартал 2004 года.
В результате на субсчёте 69-1 образовалось дебетовое сальдо в сумме 3300 руб. (2000 – 1500 + 3000 – 2000 + 1800). Из этой суммы задолженность за фондом по расходам на социальные нужды составляет 3000 руб. Эту сумму следует записать по строке 10 таблицы 2. Излишне уплаченная сумма ЕСН составляет 300 руб. (1800 – 1500). Этот показатель нужно вписать в строку 11 таблицы 2.
Конец примера
Таблица 3 изменениям не подверглась. В ней, как и раньше, отражаются расходы с начала года на цели обязательного социал
Автомобили
Финансы и управление