"Вестник московского бухгалтера" /
Теперь бухгалтеры столицы могут не опасаться визитовсотрудников Федеральной службы по экономическим и налоговымпреступлениям. Однако проверок вряд ли станет меньше – за криминальнуюэкономику возьмется новое ведомство.
Следствие ведут... Напомним, в каком случаесотрудники МВД могут завести уголовное дело. Это произойдет, еслиналоговые инспекторы обнаружат у фирмы недоимку в размере более 500тысяч рублей и сообщат об этом милиционерам. Те в свою очередь вправевозбудить уголовное дело по статье 199 «Уклонение от уплаты налогов»Уголовного кодекса. Отметим, что милиционеры получают сведения онедоимке и из других источников. Об этом нам рассказал ведущий экспертконсалтинговой фирмы «Бухгалтерия и право» Денис Богданов.
– Каким образом милиционеры узнают о недоимке? – Такаяинформация поступает к следователям из самых разных источников. Большаячасть сведений приходит из налоговых инспекций и других государственныхструктур – например, от таможенников. Кроме этого милиционерыиспользуют данные, полученные в ходе оперативно-разыскных мероприятий,и обрабатывают заявления граждан. Поводом для проверки могут послужитьи сведения, указанные в средствах массовой информации. Например, вмоей практике был такой случай. Милиционеры заинтересовались рекламой,размещенной на интернет-сайте, в которой была информация, что некаяфирма торгует цветными металлами. Сотрудники милиции направили запросыв налоговую инспекцию и таможню. Инспекция ответила, что предприятие неимеет доходов и сдает нулевые балансы. Однако по сведениям таможенниковфирма занималась внешнеэкономической деятельностью и получала прибыль.В итоге милиционеры завели уголовное дело по статье 199 Уголовногокодекса.
Секреты экспертизы – Денис, а что происходит после того, как возбуждено уголовное дело? –Милиционеры начинают предварительное следствие. На этом этапе они имеютправо проводить осмотр, обыск, опрашивать свидетелей. При этомсамостоятельность следователей ограничена тем, что они не могутпроводить без разрешения суда некоторые действия. Например,арестовывать почтовую корреспонденцию, изымать из банка документы,касающиеся информации о счетах и вкладах, прослушивать телефонныепереговоры. Но зато милиционеры могут привлекать к следствию различныхэкспертов и специалистов.
– И в каких случаях следствию может потребоваться их помощь? –Например, если милиционерам нужно разобраться в тонкостях финансовойдеятельности проверяемой фирмы. В этом случае они назначаютсудебно-бухгалтерскую экспертизу. В ходе этой процедуры экспертанализирует хозяйственные операции фирмы и определяет финансовыйрезультат взаимоотношений различных фирм. Кроме того, он может выяснитьприбыльность как отдельных сделок, так и предприятия в целом. Следователи,как правило, плохо разбираются в тонкостях бухучета и налогообложения.Поэтому в спорных моментах им приходится доверять мнению эксперта.Отмечу, что заключение эксперта является доказательством по уголовномуделу. Об этом сказано в статье 74 Уголовно-процессуального кодекса. Однакоэто не значит, что выводы специалиста, выбранного следователем, нельзяопровергнуть. Если вы с ним не согласны, обратитесь к независимомуэксперту. Для этого нужно написать ходатайство о назначении независимойэкспертизы. В нем перечислите вопросы, которые предлагаете задатьэксперту, и укажите экспертное учреждение, которое, по вашему мнению,квалифицированно на них ответит. Суд или следователь может вамотказать. В такой ситуации вы вправе обратиться к эксперту, которомудоверяете, за рецензией на акты проведенных проверок или заключениеследственной экспертизы. Суд обязан по вашему ходатайству привлечьэксперта, давшего рецензию, к участию в деле в качестве специалиста.Его заключения и показания имеют такую же силу, что и заключенияэксперта, привлеченного следователем.
Кто ищет, тот найдет? Если в отношении фирмывозбуждено уголовное дело, то милиционеры вправе прийти в офис ипровести обыск или выемку документов. Это может произойти даже в томслучае, если уголовное дело возбуждено против вашего партнера. Какправильно вести себя во время этой процедуры, нам рассказал юристконсультационного центра «Налоги и право» Виталий Краснов.
– В каких случаях следователь проводит обыск, а в каких – выемку документов? –Это зависит от того, насколько точно следователь знает, что искать.Например, если он считает, что на территории предприятия находятсядокументы или предметы, имеющие значение для расследования, тогдапроведут обыск. Сделать это позволяет часть 1 статьи 182Уголовно-процессуального кодекса. А если следователь точно знает,что хочет найти, он проводит выемку. При этом он вправе изъять толькоте предметы или документы, которые указаны в постановлении о проведенииэтого следственного действия.
– Какие документы должны предъявить пришедшие с обыском сотрудники? –Если к вам пришел следователь, то он должен предъявить служебноеудостоверение и постановление о производстве обыска или выемки. А еслис обыском пожаловали другие сотрудники милиции, то помимо служебныхудос-товерений и постановления они должны предъявить еще и письменноепоручение следователя на производство следственного действия. Этидокументы нужно внимательно изучить. Нелишним будет переписать данныепроверяющих – если придется составлять жалобы или разыскивать изъятоеимущество, надо знать, где «искать концы». Иногда бывает, что впостановлении неправильно указаны место обыска или данные владельцапомещения. Это повод отказать визитерам в доступе на территорию фирмы.
– Что могут забрать милиционеры и как оформляют изъятие? –Закон разрешает изымать только те предметы, которые относятся куголовному делу. Об этом сказано в части 3 статьи 177Уголовно-процессуального кодекса. Поэтому возражайте, если считаете,что вещи, которые хочет забрать следователь, не имеют отношения красследованию. Нужно только письменно отразить в протоколе, что выпротив изъятия. Очень распространены случаи, когда милиционерызабирают компьютерную технику. Здесь нельзя допускать, чтобы помимопроцессора они забрали еще и монитор, клавиатуру или какие-нибудькомплектующие. Очень сложно будет получить это обратно. Поэтому нужнопостараться объяснить следователю, что необходимая информация хранитсяименно в процессоре, а все остальное оборудование здесь ни при чем. Всеизъятые предметы должны быть представлены понятым и другим участникамосмотра, а затем упакованы и опечатаны. При этом на каждом конверте,пакете или коробке обязательно должны стоять подписи как минимум двухпонятых. А следователь должен сделать на упаковках записи о том, гдеобнаружен и изъят предмет. После этого милиционеры составляют протокол. В этом документе они обязательно должны указать:
Сталкивались ли вы в своей работе с милицейскими проверками? Григорий Виноградов, бухгалтер ООО «Делком»: –Однажды в нашем офисе проводили обыск в рамках оперативно-разыскныхмероприятий. Это было связано с тем, что на нас «настучал» партнер побизнесу. Наша фирма не смогла вовремя заплатить деньги за товар, и насрешили наказать весьма экстравагантным способом. На фирму написаликляузу, что мы не платим налоги в полном объеме, продаемфальсифицированную продукцию и т. д. Милиция сделала запросы вналоговую инспекцию и еще куда-то и пришла с обыском. Нагрянулинеожиданно, всех положили на пол. Мы не поняли, что произошло,настолько быстро сотрудники милиции ворвались в помещение. Опечаталинаш склад, стали изымать образцы продукции для экспертизы. Но самоеужасное, что они забрали компьютеры, бухгалтерскую документацию,регистрационные документы. Мы не имели возможности нормально работать.Поскольку не было в работе нашей фирмы ничего незаконного, наш бизнеспострадал ни за что. Мы простаивали из-за того, что все компьютеры унас конфисковали. В итоге провели экспертизу, наши товары оказалисьсертифицированными, а документальная проверка не выявила никакихналоговых нарушений. Однако репутация нашей компании пострадала, потомучто мы не смогли некоторое время полноценно работать, а наших клиентовне волновало, почему мы не поставляем товар. Не хотел бы я еще разпережить такое «стихийное бедствие». После обыска и изъятия документовмы с главбухом долго не могли разобрать документацию. К тому же намвернули компьютеры явно не в той комплектации, в какой изымали. Ксожалению, вернуть имущество нам не удалось – не будем же мы подавать всуд на действия милиционеров.
Маргарита Рыжова, главный бухгалтер ЗАО «ПромСтрой»: –Трудно хорошо относиться к людям, которые врываются в твое помещение,обыскивают, забирают все документы в поисках компромата. Однако японимаю, что иначе нельзя. Мы не злимся на врачей, которые делают намбольно, но лечат. И милиция также делает свою работу. Как обыватели мыпотом возмущаемся, что нам продают некачественный товар, обманывают,мошенничают. А как мы сами относимся к правоохранительным органам,будучи предпринимателями? Негативно. Вся проблема в том, что нам надоучиться не обманывать государство, работать честно и платить налоги.Тогда не будет проблем ни с милицией, ни с налоговой службой, ни сдругими властными структурами. На мою фирму приходили как-то собыском, но все закончилось благополучно. Это были сотрудники отдела поборьбе с экономическими преступлениями. Проверки, видимо, былиплановыми. Информацию, что хранилась на жестких дисках компьютеров, непосчитали уликой и забрали только документы. Но ничего криминального ненашли. Я хочу сказать, что никогда не паникую при подобныхобстоятельствах, а стараюсь, чтобы все действия – и мои, и проверяющих– были в рамках закона. Предпочитаю быть подкованной в юридическихвопросах. Сейчас иначе нельзя. Если быть подготовленным, то незаконныедействия к вам никто не применит, ведь знания – это сила. К сожалению,у нас нет юриста и пра-вовыми вопросами я всегда занималась сама.Раньше я пользовалась всевозможной юридической литературой, а недавнокупила бератор «Если на бизнес заводят дело». Теперь мне не нужнодержать на столе стопки книг. В бераторе много полезных советов ипримеров, которые помогут избежать проблем с милицией.
Проверки по заявлениям проводятся на основании сигналов, поступивших отграждан. Такое право милиции предоставлено законом от 18 апреля 1991 г.№ 1026-1 (п. 25 ст. 11) и статьей 144 Уголовно-процессуального кодекса
Если проверяющие привели понятых с собой, попросите заменить их.Имейте в виду: «милицейские» понятые всегда подтвердят то, что им скажут
Автомобили
Бизнес