Опубликованный выше документ вводит с 1 января 2002 года особую форму Налоговой декларации о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (далее - Декларация по зарубежным доходам). Данную декларацию должны представлять в налоговые инспекции все налогоплательщики, которые получили в отчетном (налоговом) периоде доход за пределами РФ.Напомним, что доходы, полученные российской организацией от источников за пределами учитываются при определении ее налоговой базы в полном обЪеме. В уменьшение этих доходов принимаются расходы, произведенные как в так и за ее пределами (ст. 311 НК РФ).При выплате дохода налог у российской организации может удержать налоговый агент в иностранном государстве. Если российская организация имеет свое зарубежное представительство, то налог она уплачивает через это представительство.
Методические рекомендации изданы в целях обеспечения единообразного применениянорм главы 25 НК и осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах исборах. РазЪясняется порядок применения многих статей данной главы Кодекса,приводятся примеры исчисления налога на прибыль по различным операциям.
Федеральным законом от 31.12.01 N 198"О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены существенные изменения в порядок исчисления единого социального налога (ЕСН). В данных комментариях остановимся только на наиболее существенных переменах. Прежде всего следует отметить, что из названия налога исключено слово 'взнос'. Таким образом, утерял родовую отметину, выдававшую его происхождение от взносов в социальные фонды.
C 1 января 2001 года уплата подоходного налога с физических лиц была заменена уплатой налога на доходы с изменением ставок налогообложения, порядка и видов предоставляемых вычетов, отчетности по налогу.При этом порядок исчисления налога регулируется требованиями главы 23 части второй НК РФ "Налог на доходы физических лиц" (в редакции изменений), отдельные положения которой были разЪяснены "Методическими рекомендациями налоговым органам о порядке применения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй Налогового кодекса Российской Федерации", утвержденными приказом России от 29 ноября 2000 г. N БГ-3-08/415, а также письмом России от 14 августа 2001 года N ВБ-6-04/619 "О разЪяснениях по отдельным вопросам, связанным с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц".
Вряд ли кто-нибудь будет спорить с известным утверждением, что информация - это ключ к успеху. И бухгалтеры знают это не понаслышке. Чтобы правильно отразить операцию в учете или рассчитать налоги, порой приходится изучить множество законов, инструкций и методических рекомендаций (а еще лучше - прочитать комментарии к этим документам). Своевременная и наиболее полная информация нужна не только бухгалтерам. В ней постоянно нуждаются руководители и специалисты любой фирмы. А откуда почерпнуть свежую информацию? Конечно же, из газет и журналов. Есть еще и электронные базы данных, которые содержат огромное количество документов, статей и справочных материалов. И поэтому организации оформляют подписку на периодические печатные издания, покупают дорогостоящие компьютерные программы. В предлагаемой статье мы расскажем о том, как отразить в учете затраты, связанные с приобретением таких информационных источников.
Принятые в конце прошлого года федеральные законы от 15.12.01 N 167"Об обязательном страховании в Российской Федерации" (далее - закон N 167 ФЗ) и от 31.12.01 N 198"О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - закон N 198-ФЗ) несколько изменили порядок исчисления и уплаты Заметим, что последний закон был официально опубликован в день подписания.
В декабре прошлого года приказом ? ВГ-3-02-542 России утвердило новую форму декларации по налогу на прибыль, а в январе этого года приняли и инструкцию по ее заполнению. Прокомментировать эти документы мы попросили нашего постоянного автора - главного юрисконсульта "Пепеляев, Гольцблат и партнеры " Андрея Никонова.
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам в связи с запросами об уплате единого социального налога налогоплательщиками единого налога на вмененный доход разЪясняет с 1 января 2002 года плательщики единого налога на вмененный доход уплачивают единый социальный налог в порядке, установленном главой 24 Кодекса (в редакции Федерального закона от 31.12.2001 N198-ФЗ). Одновременно доводим до сведения, что порядок возврата или зачета излишне уплаченных сумм единого налога на вмененный доход в части, зачисленной в государственные социальные внебюджетные фонды, будет доведен дополнительно.
Нет наверное ни одной организации, которая в той или иной мере не использует в своей работе - рекламу. Ведь без проведения рекламных компаний нельзя рассчитывать на увеличение продаж, повышения спроса на продукцию и привлечения новых деловых партнеров. И хотя это дорогое удовольствие, но цель оправдывает средства.
С 1 января 2002 года вступил в силу Закон N 198которым были внесены изменения в главу 24 НК РФ "Единый социальный налог". Это значит, что теперь нужно рассчитывать по-новому.В первую очередь изменения коснулись названия главы 24 НК РФ "Единый социальный налог (взнос)". Возможно, за год действия этого налога депутаты решили, что является не взносом, а налоговым платежом, следовательно, и глава 24 НК РФ должна называться "Единый социальный налог".
С переходом на новый План счетов, принцип учета расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов. Изменились только счета учета, на которых должны они учитываться.Вместе с этим, данная тема заслуживает отдельного рассмотрения.
Пожалуй, первое, что бросается в глаза при сравнении новых и старых форм деклараций, - это необходимость предоставления подробнейшей информации о налогоплательщике. Теперь для подтверждения достоверности данных на титульном листе декларации необходимо полностью указать фамилию, имя, отчество и руководителя, главного бухгалтера и уполномоченного представителя организации. Аналогичные сведения представляются и индивидуальным предпринимателем.
Важным моментом для налогоплательщика является переход с кассового метода учета для целей налогообложения на метод по начислению (прежде называемого методом "по отгрузке"). При этом перед налогоплательщиком (имеется в виду предприятие, имеющее прибыль и уплачивающее налог на прибыль организаций) возникают следующие проблемы: -- резкое увеличение в 2002 году налоговой базы по налогу на прибыль, и, как следствие, возрастание суммы налога к уплате; -- так как косвенные расходы (установленные ст. 318 НК РФ) с 2002 года не подлежат включению в стоимость незавершенного производства, остатков продукции на складе, продукции отгруженной, но не реализованной, следовательно, возникает вопрос о порядке налогового учета сумм косвенных расходов, которые уже включены в названные группы по состоянию на 31.12.01; -- кроме того, у налогоплательщика могут возникнуть вопросы в связи переводом обЪектов учета из внеоборотных активов в оборотные и наоборот.
С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации. Одновременно с этим утратил силу Закон Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", за исключением отдельных абзацев и пунктов статей, которые утрачивают силу в особом порядке.Таким образом, с 1 января 2002 года утратила силу инструкция России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", которая была разработана на основе Закона N 2116-1. Соответственно утратили силу и формы налоговой отчетности по налогу на прибыль, которые служили приложениями к Инструкции N 62.Приказом России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (зарегистрировано в Минюсте России от 17.12. 2001 N 3084) в соответствии с требованиями норм главы 25 НК РФ была утверждена налоговая Декларация по налогу на прибыль организаций. В статье рассмотрен порядок заполнения отдельных расчетов указанной Декларации.
До 1 января 2002 года законодательной базой на федеральном уровне для применения налога с продаж являлась ст. 20 Закона Российской Федерации от 27.12.91 " 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (далее -- Закон " 2118-1). Поскольку налог с продаж относится к региональным налогам, то порядок его исчисления и уплаты в конкретном регионе устанавливался законодательными органами субЪекта Федерации. Однако постановлением Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2001 " 2-П некоторые положения ст. 20 Закона " 2118-1 были признаны неконституционными. Они должны были быть приведены в соответствие с Конституцией РФ до 1 января 2002 года.
Часто в ходе бартерных сделок товары, принадлежащие одному предприятию, обмениваются на результаты работ (услуг), выполненных (оказанных) для него другим предприятием. Например, производственная фирма может обменять часть своей продукции на определенный обЪем строительно-монтажных работ, выполненных строительной компанией. Или торговая организация может поставить свои товары в обмен на услуги по ремонту своих основных средств, обслуживание офисной техники, предоставление площадей в аренду и т. д. Рассмотрим особенности налогообложения бартерных операций на примере договора, по которому товары одной стороны обмениваются на ремонт основных производственных фондов, выполненный другой стороной. Фактически при такой сделке происходят две хозяйственные операции: реализация собственной продукции и осуществление расходов, связанных с производственной деятельностью. Каждой из них присуща определенная специфика.
С 1 января 2002 года во многих субЪектах РФ продолжает действовать налог с продаж. Вступила в силу глава 27 "Налог с продаж" НК Для введения налога с продаж в регионе, как и ранее, необходим специальный закон субЪекта но полномочия субЪектов сужены. СубЪект РФ может определить ставку налога, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности, в то время как ранее субЪекты РФ были вправе устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж (п. 3 ст. 20 Закона РФ от 27.12.91 ? 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"). Ставка налога по законам субЪектов РФ не может превышать 5%. При этом субЪекты не вправе ее дифференцировать.
Глава 25 НК РФ внесла много существенных изменений в налоговое законодательство. Наконец-то закреплены различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Теперь организации будут вести двойной учет: отдельно бухгалтерский, отдельно налоговый. ОбЪектом налогообложения согласно ст. 247 НК РФ является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. В число доходов включены доходы от реализации и внереализационные доходы. Отдельного понятия дохода, как такового, не дается. И, соответственно, надо исходить из общего определения дохода, содержащегося в части первой НК РФ (ст. 41).
Итак, в данной статье я остановлюсь на некоторых моментах, которые являются наиболее интересными. Статья 347 абз. 2. НК РФ говорит о том, что, устанавливая налог, субЪект РФ определяет ставку налога, порядок и сроки его уплаты, формы отчетности по данному налогу. Особый интерес вызывает определение формы отчетности по данному налогу. Так законодатель указал, что формы отчетности определяются субЪектами а именно законодательными актами субЪектов этого требует и Ст. 12 п. 3 НК в которой в частности говориться, что при установлении регионального налога законодательными органами власти субЪектов РФ определяются следующие элементы налогообложения:
Достаточно часто на практике возникает ситуация, когда организации приобретают товары (работы, услуги) без оформления договора в письменном виде, но с оформлением счетов, накладных (актов), счетов-фактур. И, соответственно, относят данные расходы на себестоимость производимой и реализуемой продукции (работ, услуг). Однако налоговые органы зачастую не считают правомерным включение в себестоимость таких расходов, ссылаясь на отсутствие договора.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций определены положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (9/99) и "Расходы организации" (10/99), утвержденными приказами Минфина России от 06.05.99 N 32н и N 33н соответственно. Для обобщения информации о доходах и расходах, отражения финансового результата предназначена ф. N 2 "Отчет о прибылях и убытках", предусмотренная Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99 N 43н.
С 1 января 2002 года во многих субЪектах РФ продолжает действовать налог с продаж. Хотя этот налог не изменил название, его законодательная база иная. С начала текущего года вступила в силу глава 27 "Налог с продаж" НК Для введения налога с продаж в регионе, как и ранее, необходим специальный закон субЪекта Но рамки закона субЪекта РФ сужены: им должна быть определены ставка налога, порядок и сроки его уплаты, форма отчетности. Напомним, что ранее субЪекты РФ были вправе устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж (п. 3 ст. 20 Закона РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").
Вниманию налогоплательщиков!Изменилась форма отчетности налоговых агентов по доходам за 2001 год!Приказом России от 30.10.2001 N БГ-3-04/458 "Об утверждении формы отчетности по налогу на доходы физических лиц и единому социальному налогу (взносу)" утверждена форма N 2"Справка о доходах физического лица за 2001 год и едином социальном налоге (взносе)"
В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая обЪекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким обЪектам, ставки налогов по каждому обЪекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п.
Порядок представления декларации о доходах определен Статьей 18 Закона Российской Федерации от 07.12.91 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц".Декларация физического лица о доходах (далее - декларация) представляется в территориальную инспекцию России по месту учета налогоплательщика (по месту постоянного жительства). Декларации подают граждане, имевшие в течение отчетного года доход от предпринимательской либо иной самостоятельной деятельности независимо от его размера, а также лица, имевшие доходы помимо основного места работы, в случае, если полученный налогооблагаемый доход от всех источников превышает сумму дохода, облагаемого по минимальной ставке.
Статья адресована лицам, которые не являются профессионалами в области налогообложениянастоящее время мы все чаще становимся посетителями налоговой инспекции: либо добровольно, либо получив уведомление. Для человека, никогда не сталкивавшегося с налоговыми органами, эта ситуация становиться причиной повышенного беспокойства и мучительного поиска истины в ответе на вопросы: должен ли он оплатить начисленный налог, какие документы необходимо представить, в какие сроки, как можно обжаловать неправомерные действия и решения налоговых органов. В этой статье мы хотели бы прояснить волнующие Вас вопросы
С 01.01.2002 года вступает в силу 25 глава Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций", принятая Федеральным законом от 06.08.2001 года N110То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль будут руководствоваться не действующим ранее законом Российской Федерации от 27.12.1991 года N2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса РФ.
Глава 27 НК вступающая в силу 1 января 2002 г., не решает всех проблем, которые были порождены действующим в настоящее время законодательством о налоге с продаж. В данном материале приведена сравнительная таблица, которая позволяет отследить различия в положениях Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и главы 27 Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся порядка исчисления и уплаты налога с продаж. Помимо этого статья содержит комментарий к указанным документам.
Приказом России от 20.08.2001 N БГ-3-21/292 были внесены изменения и дополнения в Инструкцию Госналогслужбы России от 8 июня 1995 г. N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий". Одно из основных изменений, доведенных указанным документом -- новые формы отчетности по налогу на имущество. Приказ от 20.08.2001 устанавливает, что указанные изменения вступают в силу с 1 января 2002 г. В этом номере газеты приведен текст Инструкции N 33 c формами отчетности по налогу на имущество в редакции в редакции, вступающей в силу 1 января 2002 г.
Первое впечатление, возникающее при сравнении главы 25 Налогового кодекса с действующим в настоящее время Законом от 27 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями) N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" - это более продуманный и подробный нормативный акт, выгодно отличающийся логичностью построения и легкостью использования.
Автомобили
Финансы и управление