В последнее время в периодической печати появились публикации в форме вопроса-ответа, затрагивающие проблему правомерности обложения денежных сумм штрафов, пеней и неустоек. Автор статьи хотел бы заметить, что на практике разрешение этого вопроса далеко не так легко и безоблачно - налогоплательщикам еще не раз предстоит доказывать свою правовую позицию перед лицом государственных органов, а помочь ему в этом может помочь настоящая статья.
Практическое применение Федерального закона от 25.12.95 N 222"Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субЪектов малого предпринимательства" (далее - Закон) столкнулось с нечеткостью формулировки обЪекта налогообложения для юридических лиц, перешедших на такой налоговый режим. Например, это ситуация, когда организация, находящаяся на упрощенной системе, в качестве оплаты за реализованные товары получает векселя банков или других организаций. При этом возникает вопрос: существует ли обЪект налогообложения при предЪявлении векселя к оплате либо его индоссаменте? Аналогичные проблемы возникают при получении в качестве оплаты иностранной валюты. Отдельного рассмотрения заслуживает вопрос о том, когда происходит уступка права требования по отгруженным товарам и при получении в качестве оплаты права требования к третьему лицу.
Чаще всего практикуется комиссионное вознаграждение в виде разницы между стоимостью товара в ценах комитента и его стоимостью в ценах, по которым он реализуется покупателям.Комиссионер может как участвовать в расчетах между покупателем и поставщиком товаров (продукции), так и не участвовать. Данная статья посвящена учету реализации товаров по договору комиссии у собственника товара - комитента.
Договор комиссии - возмездный (ст. 991 ГК РФ). Если договор комиссии не был исполнен по причине, зависящей от комитента, комиссионер сохраняет за собой право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов. Комиссионер получает от комитента вознаграждение за оказание ему услуг по реализации товара в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии. Если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон. Вознаграждение может быть установлено в договоре как фиксированная сумма, процент от стоимости реализованной продукции или разница в ценах. Чаще всего практикуется комиссионное вознаграждение в виде разницы между стоимостью товара в ценах комитента и его стоимостью в ценах, по которым он реализуется покупателям. Договор комиссии может быть заключен как на продажу товаров комитента комиссионером, так и на приобретение товаров комиссионером для комитента. Особенность договоров комиссии в том, что комиссионер может как участвовать в расчетах между покупателем и поставщиком товаров (продукции), так и не участвовать.
Предлагаем Вашему вниманию текст главы 25 НК в новой редакции -- последние изменения выделены по тексту.
Налогоплательщик вправе предЪявлять к возмещению из бюджета сумму отрицательной разницы по образовавшейся при превышении сумм налога, уплаченных при ввозе импортируемого товара, над суммами налога, полученными от покупателей в РФ
Предупреждение: здесь нет точных формулировок.Это записано со слов выступающего, а следовательно, в некоторых моментах может быть передано не совсем корректно: Точный текст уточняйте по предстоящим изменениям.(на основании выступления Миронина А.Н.)
Введением ухудшаются условия хозяйствования индивидуальных предпринимателей, и новая норма об уплате не должна применяться в течение 4 лет с момента их регистрации до введения новой нормы - так решил Конституционный Суд РФ
24 мая 2002 г. наконец-то были приняты в третьем чтении поправки к Налоговому кодексу, которые позволят налогоплательщикам уже сейчас приступить к расчету налога на прибыль за полугодие 2002 г. Причем закон имеет обратную силу и применяется с 1 января 2002 г. (за некоторыми исключениями). Хотя законодателем и было заявлено, что внесенные поправки носят юридический характер, многие нормы изменили свое содержание по существу.
Федеральным законом от 31.07.98 N 150"О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" перечень региональных налогов, взимаемых на территории был дополнен налогом с продаж. Налог с продаж устанавливается и вводится в действие законами субЪектов Федеральный законодатель, перечислив в пункте 3 статьи 20 Закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" некоторые товары, реализация которых подлежит налогообложению налогом с продаж, предоставил право региональным законодателям относить к обЪектам и другие товары (не первой необходимости), а также устанавливать перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.
Наша организация иногда производит оптовую продажу своих товаров индивидуальным предпринимателям за наличный расчет. Нужно ли нам облагать эти операции налогом с продаж?
Подготовка годового отчета, как всегда, является одним из самых ответственных этапов в деятельности бухгалтерии каждой организации. Здесь, помимо традиционных бухгалтерских и налоговых учетных процедур, предстоит определить итоговый финансовый результат хозяйственной деятельности, приготовить руководству, а главное, собственникам организации предложения по направлениям использования образовавшейся по итогам года прибыли или, что печальнее, по источникам покрытия образовавшегося убытка. При этом желательно максимально использовать льготы, положенные организации по закону, а также проверить правильность отнесения тех или иных расходов организации на соответствующие источники финансирования. Эти и некоторые другие, сопряженные с основной темой, вопросы будут рассмотрены в данной статье.
Минюст России 24 апреля 2002 года зарегистрировал приказ России от 02.04.2002 N БГ-3-03/167 (далее - Приказ N БГ-3-03/167), который внес изменения в декларацию по Нововведения коснутся всех организаций и предпринимателей, которые платят этот налог. О том, как правильно заполнить новую форму отчетности, мы расскажем в этой статье.Напомним, что недавно были внесены изменения не только в налоговую декларацию по но и в инструкцию по ее заполнению. Это было сделано 5 марта 2002 года приказом России N БГ-3-03/113 (далее - Приказ N БГ-3-03/113). О том, как правильно заполнить декларацию по с учетом всех новшеств, мы и расскажем в статье.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при небольшом товарообороте действует в течение года. Но налоговики требуют ежемесячную отчетность по этому же самому налогу на добавленную стоимость, а это куча бумаг, причем, абсолютно бесполезных. Хочу заметить, что те, кто уплачивает имеют возможность сдавать декларацию по один раз в квартал. Можно ли предпринимателям, освобожденным от уплаты налога на добавленную стоимость, сдавать декларацию по раз в год?
В последнее время все большую актуальность приобретают вопросы пресечения попыток легализации (отмывания) незаконно полученных денежных средств. В целях привлечения к уплате налогов организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах, где налоговый контроль значительно затруднен, в том числе в розничной торговле, общественном питании, бытовом и транспортном обслуживании, то есть налогоплательщиков, производящих расчеты с покупателями и заказчиками преимущественно в наличной денежной форме, а также снижения затрат на налоговое администрирование, упрощения порядка исчисления и уплаты налогов был принят Федеральный закон от 31.07.1998 N 148"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (далее - Закон N 148-ФЗ).
В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (НК Кодекс) обЪектом налогообложения, в частности, признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.При получении в электронном виде по корпоративной сети (через Интернет) информации для определения места реализации работ (услуг) с целью исчисления следует руководствоваться ст. 148 НК в соответствии с которой местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
В соответствии с главой 25 НК РФ расходы организаций, связанные с производством и реализацией, подлежат разделению на прямые и косвенные. Для разных видов деятельности порядок разделения расходов не одинаков. В данной статье рассмотрен порядок для организаций, осуществляющих торговую деятельность.
С 1 января 2002 года вступила в силу глава 27 "Налог с продаж" НК РФ (статьи 347 - 355). Глава 27 "Налог с продаж" НК РФ открывает раздел IX НК РФ "Региональные налоги и сборы" (Федеральный закон от 27 ноября 2001 г. N 148"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации").В соответствии со статьей 347 НК РФ налог с продаж устанавливается НК РФ и законами субЪектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субЪектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территории соответствующего субЪекта Российской Федерации.
С 1 января 2002 года вступила в действие глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Налоговый кодекс), определяющая порядок расчета и уплаты в бюджет налога на прибыль организаций. При этом установленная методика определения налоговой базы значительно отличается от порядка формирования финансовых результатов деятельности предприятия для целей бухгалтерского учета. Расхождения в правилах учета и налогообложения расходов организации стали уже привычными для российских бухгалтеров, однако немаловажную роль при расчете итогового финансового результата играют не только расходы, но и выручка от реализации.
О том, что в 25-й главе Налогового кодекса огромное количество недоработок, говорили все: депутаты, налоговики, правительственные чиновники. Да и бухгалтеры, как только стали разбираться, как по-новому платить налог на прибыль, сразу заметили очевидные огрехи в законе и столкнулись с неразрешимыми противоречиями. А представители на все вопросы отвечали: "Подождите, не стоит вникать во все сразу. Вот примут поправки, и тогда все будет понятно". Посмотрим, какие изменения и дополнения могут в скором времени появиться в 25-й главе.
Пожалуйста, проконсультируйте! Думой Приморского Края принят закон от 28.02.02 об изменениях и дополнениях к краевому закону 'О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности'. Изменения вводятся с 01.04.02. Наша Организация оплатила за январь и февраль 2002 года по ставке 20%, а за март 2002 года по ставке 15%. С какого времени и по какой ставке платить и как должны делать перерасчет?
Два вопроса. 1. Могу ли в 2002 году получить льготу по подоходному налогу по квартире, приобретенной в 1999 году? Ранее мне льгота не предоставлялась. 2. Если я куплю себе вторую квартиру в 2002 году, могу ли я воспользоваться льготой еще раз?
Не успели бухгалтеры отдохнуть после составления годовой отчетности, как начинаются новые испытания. Мы имеем в виду отчетность за первый квартал. Как всегда, государство решило 'играть' с налогоплательщиками по новым правилам и изменило ряд документов. Особое внимание надо обратить на заполнение новой декларации по налогу на прибыль. И дело не только в том, что при ее составлении у бухгалтеров возникают различные проблемы. Саму прибыль тоже нужно рассчитывать по-новому, руководствуясь 25 главой НК А эта глава содержит массу противоречий и недоработок.
Похоже, что налоговики всерьез решили поддержать отечественную полиграфию. Правда, не льготами, а дополнительными заказами на тиражирование своей "продукции" - многостраничных бланков отчетов и деклараций. ОбЪемы новых форм, разрабатываемых России, растут, как на дрожжах. Если ситуация и дальше будет развиваться такими темпами, в России начнутся проблемы с древесиной. А бухгалтеров, не сдающих отчетность, можно будет смело зачислять в ряды добровольных защитников леса. Последнее достижение - новый расчет авансовых платежей по единому социальному налогу* (далее - Расчет). Раньше этот документ занимал три странички. Теперь он размещается на 10 листах. Причем составлять его нужно в трех экземплярах. Два расчета передаются в налоговую инспекцию (один из них налоговики пересылают в ПФР), а третий с отметкой инспектора возвращается бухгалтеру. Отчитаться за I квартал 2002 года нужно не позднее 22 апреля.
Летом 2001 года я продал свою квартиру, в которой прожил более 5 лет, за 740000 рублей и осенью того же года купил другую, меньшей площади, за 353000 рублей. В настоящее время, а точнее, в течение последних трех лет, я не работаю и декларацию не подавал, поскольку не имел доходов. Часть денег оставшихся от продажи квартиры я потратил в 2001 же году на оплату обучения (более 100 000 рублей) на дневном отделении ВУЗа, где в настоящее время учусь. Никаких уведомлений, запросов или подобных документов из налоговой инспекции в связи с продажей и покупкой я не получал. Вопросы: 1. Надо ли мне с учетом вышеизложенного подавать декларацию? 2. Полагается ли мне льгота по уплате налога? Как правильно её рассчитать? 3. Что будет если я не подам декларацию в том случае, если требуется подавать?
Представим такую ситуацию. Организация заключила договор в условных единицах. Договором предусмотрена 100-процентная предоплата. По мнению столичных налоговиков, суммовые разницы в этом случае не возникают.Как известно, суммовые разницы возникают в том случае, если не совпадают курсы валюты, принятой за условную единицу, на день оплаты и день отгрузки. Положительные суммовые разницы увеличивают выручку, отрицательные уменьшают (если они возникают по обычным видам деятельности). Если суммовые разницы возникают по прочим видам деятельности, то они увеличивают или уменьшают доходы от этих видов деятельности (п. 6.6 9/99 'Доходы организации').Как правило, организация отражает суммовую разницу отдельной проводкой - по дебету или кредиту счета 90 'Продажи'. Тем самым отдельной проводкой она корректирует доходы
С 1 января 2001 года вступила в силу глава 23 "Налог на доходы физических лиц" НК в соответствии с которой изменился порядок декларирования гражданами своих доходов.Декларации по новым формам, утвержденые в связи с введением в действие главы 23 НК будут подаваться гражданами в период декларационной кампании 2002 года, во время которой граждане будут отчитываться о доходах, полученных в 2001 году.Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ декларации за 2001 год представляются не позднее 30 апреля 2002 года.
С 1 января 2002 года в связи с изменениями, внесенными в Федеральный закон от 31.07.98 N 148"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" статьей 2 Федерального закона от 31.12.2001 N 198"О внесении дополнений и изменений в НК РФ и в некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах", плательщики единого налога на вмененный доход (организации и индивидуальные предприниматели) признаются плательщиками ЕСН.
По окончании года общества подводят финансовые итоги. Многие организации принимают решение о выплате дивидендов (в акционерных обществах) или распределении доходов среди участников. Рассмотрим порядок принятия решения о выплате дивидендов (выплате распределенных доходов), а также бухгалтерский учет и налогообложение таких выплат как для организации, выплачивающей доход, так и для получателей дохода.
Главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК вступающей в силу с 1 января 2002 г., вводится понятие "налоговый учет". Начиная со следующего года в целях исчисления налога на прибыль надлежит не корректировать прибыль, полученную по данным бухгалтерского учета, а вести параллельно с бухгалтерским еще и налоговый учет. Главный принцип налогового учета заключается в группировке данных первичных документов в аналитические регистры в соответствии с требованиями налогового, а не бухгалтерского законодательства для формирования налоговой базы по налогу на прибыль. Цель данной статьи -- облегчить работу бухгалтеров по постановке налогового учета на предприятии.
Автомобили
Финансы и управление