О том, что в 25-й главе Налогового кодекса огромное количество недоработок, говорили все: депутаты, налоговики, правительственные чиновники. Да и бухгалтеры, как только стали разбираться, как по-новому платить налог на прибыль, сразу заметили очевидные огрехи в законе и столкнулись с неразрешимыми противоречиями. А представители на все вопросы отвечали: "Подождите, не стоит вникать во все сразу. Вот примут поправки, и тогда все будет понятно". Посмотрим, какие изменения и дополнения могут в скором времени появиться в 25-й главе.
Не успели бухгалтеры отдохнуть после составления годовой отчетности, как начинаются новые испытания. Мы имеем в виду отчетность за первый квартал. Как всегда, государство решило 'играть' с налогоплательщиками по новым правилам и изменило ряд документов. Особое внимание надо обратить на заполнение новой декларации по налогу на прибыль. И дело не только в том, что при ее составлении у бухгалтеров возникают различные проблемы. Саму прибыль тоже нужно рассчитывать по-новому, руководствуясь 25 главой НК А эта глава содержит массу противоречий и недоработок.
Представим такую ситуацию. Организация заключила договор в условных единицах. Договором предусмотрена 100-процентная предоплата. По мнению столичных налоговиков, суммовые разницы в этом случае не возникают.Как известно, суммовые разницы возникают в том случае, если не совпадают курсы валюты, принятой за условную единицу, на день оплаты и день отгрузки. Положительные суммовые разницы увеличивают выручку, отрицательные уменьшают (если они возникают по обычным видам деятельности). Если суммовые разницы возникают по прочим видам деятельности, то они увеличивают или уменьшают доходы от этих видов деятельности (п. 6.6 9/99 'Доходы организации').Как правило, организация отражает суммовую разницу отдельной проводкой - по дебету или кредиту счета 90 'Продажи'. Тем самым отдельной проводкой она корректирует доходы
Методические рекомендации изданы в целях обеспечения единообразного применениянорм главы 25 НК и осуществления контроля за соблюдением законодательства о налогах исборах. РазЪясняется порядок применения многих статей данной главы Кодекса,приводятся примеры исчисления налога на прибыль по различным операциям.
В декабре прошлого года приказом ? ВГ-3-02-542 России утвердило новую форму декларации по налогу на прибыль, а в январе этого года приняли и инструкцию по ее заполнению. Прокомментировать эти документы мы попросили нашего постоянного автора - главного юрисконсульта "Пепеляев, Гольцблат и партнеры " Андрея Никонова.
Важным моментом для налогоплательщика является переход с кассового метода учета для целей налогообложения на метод по начислению (прежде называемого методом "по отгрузке"). При этом перед налогоплательщиком (имеется в виду предприятие, имеющее прибыль и уплачивающее налог на прибыль организаций) возникают следующие проблемы: -- резкое увеличение в 2002 году налоговой базы по налогу на прибыль, и, как следствие, возрастание суммы налога к уплате; -- так как косвенные расходы (установленные ст. 318 НК РФ) с 2002 года не подлежат включению в стоимость незавершенного производства, остатков продукции на складе, продукции отгруженной, но не реализованной, следовательно, возникает вопрос о порядке налогового учета сумм косвенных расходов, которые уже включены в названные группы по состоянию на 31.12.01; -- кроме того, у налогоплательщика могут возникнуть вопросы в связи переводом обЪектов учета из внеоборотных активов в оборотные и наоборот.
С 1 января 2002 года вступила в силу глава 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации. Одновременно с этим утратил силу Закон Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", за исключением отдельных абзацев и пунктов статей, которые утрачивают силу в особом порядке.Таким образом, с 1 января 2002 года утратила силу инструкция России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций", которая была разработана на основе Закона N 2116-1. Соответственно утратили силу и формы налоговой отчетности по налогу на прибыль, которые служили приложениями к Инструкции N 62.Приказом России от 07.12.2001 N БГ-3-02/542 (зарегистрировано в Минюсте России от 17.12. 2001 N 3084) в соответствии с требованиями норм главы 25 НК РФ была утверждена налоговая Декларация по налогу на прибыль организаций. В статье рассмотрен порядок заполнения отдельных расчетов указанной Декларации.
Глава 25 НК РФ внесла много существенных изменений в налоговое законодательство. Наконец-то закреплены различия между бухгалтерским и налоговым учетом. Теперь организации будут вести двойной учет: отдельно бухгалтерский, отдельно налоговый. ОбЪектом налогообложения согласно ст. 247 НК РФ является прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. В число доходов включены доходы от реализации и внереализационные доходы. Отдельного понятия дохода, как такового, не дается. И, соответственно, надо исходить из общего определения дохода, содержащегося в части первой НК РФ (ст. 41).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах и расходах коммерческих организаций определены положениями по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (9/99) и "Расходы организации" (10/99), утвержденными приказами Минфина России от 06.05.99 N 32н и N 33н соответственно. Для обобщения информации о доходах и расходах, отражения финансового результата предназначена ф. N 2 "Отчет о прибылях и убытках", предусмотренная Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (4/99), утвержденным приказом Минфина России от 06.07.99 N 43н.
В соответствии с п. 6 ст. 3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, при этом акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить. Таким образом законодатель требует, чтобы при исчислении налогов для налогоплательщика были определены все элементы налогообложения, включая обЪекты, которые следует облагать налогом, порядок определения налоговой базы по таким обЪектам, ставки налогов по каждому обЪекту налогообложения, алгоритм расчета налога, подлежащего взносу в бюджет и т.п.
С 01.01.2002 года вступает в силу 25 глава Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на прибыль организаций", принятая Федеральным законом от 06.08.2001 года N110То есть с начала 2002 года налогоплательщики при исчислении налога на прибыль будут руководствоваться не действующим ранее законом Российской Федерации от 27.12.1991 года N2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций", а второй частью Налогового кодекса РФ.
Первое впечатление, возникающее при сравнении главы 25 Налогового кодекса с действующим в настоящее время Законом от 27 декабря 1991 года (с изменениями и дополнениями) N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" - это более продуманный и подробный нормативный акт, выгодно отличающийся логичностью построения и легкостью использования.
Налоговый учет имеет своим источником Налоговый кодекс. Финансовый - изданные Министерством финансов. Управленческий учет и его правила находятся в полном распоряжении администрации предприятий и собственников, и никто не в праве вмешиваться в них. Итак, каждое предприятие как минимум с 1 января 2002 года вынуждено будет вести три вида бухгалтерского учета. Если в управленческий учет не вмешивается никто, кроме собственников и администрации, на методологию налогового и финансового учета оказывают влияние интересы различных лиц (налоговая инспекция, банковские и другие кредитные учреждения и т. д.), в результате чего возникают существенные противоречия.
Начиная с 1 января 2002 года все вопросы, касающиеся порядкаопределения, классификации и признания расходов в целях налогообложенияприбыли будут регулироваться нормами Главы 25 НК РФ "Налог на прибыльорганизаций", которая не предусматривает издание каких-либо специальныхнормативных правовых актов, устанавливающих отраслевые особенностисостава расходов применительно к специфике производств и видовдеятельности отдельных категорий налогоплательщиков.
Свою новую статью прислал юрист Рязанов Сергей Викторович на очень актуальную сегодня тему применения Главы 25 "Налог на прибыль организаций" в учете.Как известно глава 25 предпологает большое количество изменений, которые коснуться многих компаний.Уважаемые господа читатели не забудьте высказать свои коментарии по поводу данной статьи, а так же по вопросам применения самой главы 25НК.........(просьба лично от меня не сильно ругать наше законодательство:)) .Внизу страницы есть специальная форма.Ваше мнение интересно и важно автору статьи и думаю всем нам.Господа авторы ждем Ваших новых статей!љEmail
Глава 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", вступающая в силу с 1 января 2002 г., вносит кардинальные изменения в привычный порядок исчисления этого налога. Вот лишь некоторые из них.
К сожалению, чуть ли не традицией стал механический перенос в законодательство экономических терминов, не имеющих четкого определения, из-за чего многие правовые нормы трудно трактовать однозначно. Пример такого нагромождения экономических понятий и существенных недоработок - глава 25 второй части НК В ее тексте используются понятия, содержание которых изменено по сравнению с другими нормативными актами, причем зачастую без разумной на то необходимости.
Автомобили
Финансы и управление