Арбитражный суд Самарской области в своем решении от 20 июня 2005 г. по делу № А55-5644/2005 полностью поддержал позицию налогоплательщика. Скорее всего, по Советскому району г. Самары будет обжаловать принятое судебное решение в апелляционной инстанции.
Изменения вступят в силу с 1 января 2006 года. Их внесли Федеральные законы от 18 июня 2005 г. № 63(далее - Закон № 63-ФЗ) и № 64(далее - Закон № 64-ФЗ). Поправки касаются расчета коэффициента К2 и перечня бытовых услуг, которые подпадают под «вмененку».
Налог на вмененный доход - такая тема объединяет три письма Минфина, которые на прошлой неделе оказались в распоряжении редакции. Как рассчитывать налог, если изготовитель мебели привлекает к работам субподрядчика? Вот неполный перечень вопросов, на которые ответили специалисты главного финансового ведомства страны.
Фирма занимается оптовой торговлей. Но если клиент заплатит в кассу хоть рубль, инспектор может потребовать уплатить единый налог. Всегда ли он прав?
В ситуации, когда часть деятельности облагается а часть - нет, Налоговый кодекс предписывает организациям вести раздельный учет. Однако ни глава 26.3 Налогового кодекса ни разъяснения чиновников Минфина и не содержат объяснений о методе организации такого раздельного учета. Особенно часто предприятия торговли становятся в тупик, когда в реальной деятельности сталкиваются с необходимостью разделить товар, предназначенный для розничной торговли по и оптовой - по общей системе налогообложения.
Оказывается, магазинчик на первом этаже жилого дома чаще всего является нестационарным объектом торговли. И в этом случае физическим показателем для исчисления единого налога на вмененный доход будет «торговое место». Такие любопытные выводы делает Минфин России в письме от 16.05.05 № 03-06-05-04/128.
Организации и предприниматели, занимающиеся розничной торговлей, по решению региональных властей могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход. Порядок уплаты в этом случае имеет свои особенности.
Фирмы переходят на уплату единого налога на вмененный доход, если торгуют за наличные. Продавая же товары в кредит, часть выручки предприятие получает по безналу - от банка, который одолжил деньги покупателю. По таким поступлениям продавец должен платить обычные налоги. Об этом не раз заявляли чиновники (см., например, письмо Минфина России от 30 сентября 2004 г. № 03-06-05-06/12). Конечно, это невыгодно фирме и серьезно усложняет работу бухгалтера. И вот теперь все тот же Минфин России предложил свое решение этой проблемы.
Вопрос о природе платежных карт - извечный повод для споров между налогоплательщиками и чиновниками, курирующими «вмененку». Минфин настаивает на том, что такие карточки не являются товаром, а следовательно, при их продаже не применяется. Однако аргументов в пользу такого подхода все же маловато.
У большинства плательщиков вмененного налога сумма, перечисленная в апреле, намного превысила ранее начисляемый 1. И, конечно, появляются мысли, нельзя ли отдать в бюджет поменьше денег? На эту тему мы и решили провести опрос.
В Налоговом кодексе очень четко определены критерии, по которым налогоплательщик попадает в разряд розничных торговцев и, следовательно, в категорию плательщиков Это в письмах от 03.03.05 № 03-06-05-04/49 и от 09.03.05 № 03-06-05-04/51 подтвердило и главное финансовое ведомство страны. В них оно рассмотрело конкретные случаи, в которых организации должны перейти на ЕНВД.
Фирмы, торгующие в розницу, платят единый налог либо с площади торгового зала, либо с торгового места. При этом зачастую организации выгоднее платить именно с торгового места. Другое дело, что существует несколько случаев, когда нет однозначного ответа, с какого же физического показателя рассчитывать ЕНВД.Две спорные ситуации мы разрешили (причем к выгоде плательщиков), обратившись за разъяснениями в Минфин России.
Организация изготовила стенд, где указала название и перечень оказываемых услуг. Его разместили на стене здания, в котором находится офис. Этот стенд достаточно хорошо видно с проезжей части улицы. Считается ли стенд рекламным и нужно ли организации в связи с этим исчислять и уплачивать с 1 января 2005 года единый налог на вмененный доход?
Новая форма декларации по и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина РФ от 01.11.04 № 96н. Декларация включает титульный лист, раздел 1 "Сумма подлежащая уплате в бюджет", раздел 2 "Расчет ЕНВД", раздел 2.1 "Расчет корректирующего коэффициента К 1 " и раздел 3 "Расчет суммы подлежащей уплате в бюджет за налоговый период". Следует отметить, что новая декларация мало чем отличается от прежней, разве что некоторыми "косметическими" корректировками
Под Новый год законодатели сделали всем налогоплательщикам подарок - отменили пятипроцентный налог на рекламу. Правда, казалось бы, вполне приятное новшество сопровождалось еще одним: введением в отношении наружной рекламы. Законодателей понять можно: потери бюджета от отмены старого налога на рекламу надо компенсировать. А вот радость налогоплательщиков заметно поубавилась. Вопрос - почему?
Организации, совмещающие «вмененку» с другими режимами налогообложения, платят единый налог со всей площади торгового зала. Такова позиция налоговых органов. Однако арбитражные суды принимают решение в пользу налогоплательщиков.
Настоящим подарком для организаций, имеющих магазины и павильоны площадью более 150 кв. метров, стало письмо России от 27.12.04 № 22-0-10/1964. В нем налоговая служба довела позицию Минфина России (письмо от 21.12.04 № 03-06-05-02/22) о порядке применения такими налогоплательщиками. С этого года финансовое ведомство разрешает организациям и индивидуальным предпринимателям применять «вмененку» по розничной торговле даже если торговая площадь одного из магазинов превышает установленные подпунктом 4 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ 150 кв. метров.
Московская вмененка касается далеко не всех фирм и предпринимателей, размещающих рекламные материалы. А те организации, которые все же подпадают под спецрежим, должны считать налог с учетом новых требований столичных инспекторов.
Принимая «вмененный» закон, московские парламентарии ничего толком в нем не написали, и как его применять, никто не разъяснил. В общем, все как обычно. Безусловно, в ближайшие год-два он обрастет множеством писем, комментариев и разъяснений. А пока воспользуемся образовавшейся «правовой брешью».
Фирмы на фактически лишены возможности продавать товары по «безналу». Действующее законодательство таково, что для них это просто невыгодно. Однако эта ситуация исправима.
Меняя "вмененку" на другой режим налогообложения, нужно определить остаточную стоимость основных средств. Можно ли воспользоваться данными из бухгалтерского учета? Или нужно пересчитывать остаточную стоимость по правилам главы 25 НК РФ? Причем мнение Минфина России отличается от позиции налоговых органов, что еще больше усложняет ситуацию.
Довольно часто промышленные организации открывают розничные магазины или палатки для продажи собственной продукции. Это позволяет снизить её себестоимость за счёт экономии на транспортных расходах и услугах посредников. В то же время для расширения ассортимента магазин, как правило, ведет торговлю не только продукцией собственного производства, но и приобретает товары для перепродажи на стороне.
Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде пополнился услугами по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
С 1 октября 2004 года вводится новый вид предпринимательской деятельности, облагаемый Это оказание услуг по хранению транспортных средств на платных стоянках. А при расчете в отношении услуг по перевозке груза и пассажиров будет применяться физический показатель "транспортное средство".
Рассмотрим возможности минимизации единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, который должен уплачивать читатель журнала «ПБОЮЛ», задавший вопрос в редакцию: как ему можно снизить данный налог, если он занимается производством мебели и продажей ее через арендуемые им торговые залы, которые находятся в нескольких торговых центрах города?
Если организация одновременно платит и применяет обычную систему налогообложения, то расходы ей приходится делить. В частности, фонд оплаты труда сотрудников, чью работу невозможно однозначно отнести к одному из видов деятельности. Базой для деления выступает доход от соответствующего вида деятельности. Но как производить расчет: нарастающим итогом или отдельно за каждый квартал? От правильного делениязависит величина двух налогов - единого социального и налога на прибыль.
Вопрос разграничения розничной торговли и других видов предпринимательской деятельности не является новым в налоговом законодательстве. Так, еще до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налоговым законодательством был установлен различный порядок исчисления для оборотов розничной и оптовой торговли. При этом налоговое законодательство не разъясняло порядок разграничения вышеуказанных видов предпринимательской деятельности.
Опубликовано важное для налогоплательщиков решение Высшего арбитражного суда которым он признал частично недействующим ненормативный акт России. Из опубликованного выше документа (далее - решение № 4719/04) можно сделать два вывода, причем оба - в пользу налогоплательщика.
С этого года фирмам, которые платят разрешено по другим видам деятельности применять «упрощенку». Если вы уже пользуетесь такой возможностью, не забудьте о раздельном учете доходов и расходов
Автомобили
Финансы и управление