Поводом для написания данной статьи послужил вопрос налогоплательщика, присланный в редакцию. Уверены, что описанная ситуация будет небезынтересна многим. Однако ответить на вопрос (при наличии огромного количества нестыковок в законодательстве и отсутствии (пока) правоприменительной практики) оказалось непросто. Поэтому мы лишь попытались собрать воедино материал по данной теме, который, надеемся, поможет спрогнозировать негативные последствия рассматриваемой хозяйственной операции, или, по крайней мере, предупредит налогоплательщика о возможном судебном разбирательстве. Схемы, представленные в статье, не единственно возможные, и читатели могут разработать другие, наиболее приемлемые для них, на основании наших рекомендаций.
В статье рассмотрены некоторые вопросы организации раздельного учета при совмещении режима налогообложения в виде и общего режима налогообложения.
В зависимости от вида деятельности и инфляции при применяют корректирующие его величину коэффициенты. Они определяют степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности и тем самым на размер налога. Минфин подробно рассказал об этом в письме от 28 апреля 2006 г. № ГВ-6-02/451@.
Если осуществляемый вами вид деятельности подпал под вы обязаны применять именно этот налоговый режим. При этом уплата заменяет собой уплату налога на прибыль, налога на имущество и (но только в части видов деятельности, подпавших под ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Если же вы осуществляете иные виды деятельности, не облагаемые то в силу п. 7 ст. 346.26 НК РФ в отношении этих иных видов деятельности все налоги должны уплачиваться в общем порядке.
Классическая схема: фирма заказывает рекламу, организация изготавливает рекламные материалы, рекламное агентство ищет наиболее выгодный вариант размещения, владелец рекламной площади предоставляет ее. С переводом на деятельности по распространению наружной рекламы и рекламы на транспорте вопросы об уплате вмененки возникли у всех участников процесса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Предприятие оказывает автотранспортные услуги. На его балансе имеется более 20 грузовых машин. В связи с сокращением объемов перевозок сейчас в месяц используются в работе не более 10 автомашин. Нет заказчиков, а часть машин неисправна. Должно ли предприятие перейти на ЕНВД?
В последнее время у фирм на появляются все новые возможности уменьшить единый налог. Вот только, чтобы правильно и полностью ими воспользоваться, надо изучить не только Налоговый кодекс.
Фирмы и предприниматели, переведенные на уплату единого вмененного налога, ежеквартально подают в налоговые инспекции декларации. За II квартал 2006 года нужно отчитаться не позднее 20 июля (ст. 346.30, 346.32 НК).Бланк декларации и инструкция по его заполнению утверждены приказом Минфина от 17 января 2006 г. № 8н.
До 20 апреля все фирмы и предприниматели, которые платят должны отчитаться по этому налогу и сдать декларацию. Ее форма изменилась и была приведена в соответствие с Налоговым кодексом. Вам не составит большого труда заполнить этот документ, используя наши разъяснения и комментарии.
Письмо Минфина России от 10.03.06 № 03-11-04/3/123 подтверждает всего один факт - финансовое ведомство окончательно запуталось в том, что является розницей для целей а что таковой не признается.
Единый налог на вмененный доход платится с базовой доходности, а не с реальных результатов деятельности. Это означает, что налог появляется даже если реально плательщик дохода не получил. В этом особенность Но если дохода не было из-за того, что не велась сама деятельность, то законодатель разрешает уменьшить налог. Правда, норма, дающая такую поблажку, сформулирована крайне неудачно.
В этом году предприниматели, работающие в сфере розничной торговли, столкнулись с новыми проблемами. Авторы поправок в налоговом законодательстве так намудрили с определениями «розничной торговли» и «торгового места», что чиновники сами не могут разобраться с тем, как собирать налоги. Впрочем, эта неразбериха выгодна бизнесменам и позволяет экономить на отчислениях в бюджет.
Налоговый кодекс в отношении вызывает, как правило, больше вопросов, чем дает ответов. Сколько бы Минфин не разъяснял, вмененщикам все равно мало. Не стало исключением и письмо Минфина от 28 декабря 2005 года № 03-11-02/86. Оно определяет понятие розничной торговли для целей не охватывает все нюансы этого спецрежима.
Новую форму декларации по выпустил Минфин России. Соответствующий приказ от 17.01.06 № 8н зарегистрировал 8 февраля этого года Минюст России. Документ вступает в силу с отчетности за первый квартал 2006 года. Правда, отчитываться по новой форме должны только те плательщики единого налога, у которых этот спецрежим введен в действие представительными органами местной власти. Если же на территории муниципального образования действует региональный закон о введении то декларацию нужно заполнять на старых бланках. Напомним, что они утверждены приказом Минфина России от 01.11.04 № 96н. Такой порядок прямо предусмотрен приказом Минфина России от 17.01.06 № 8н.
В Налоговом кодексе четко сказано, что розничные торговцы попадают под Дает НК РФ и определение розничной торговли. Правда, определение это составлено так, что вызывает множество вопросов. Уточнения же, внесенные в это определение Федеральным законом от 21.07.05 № 101только усугубили ситуацию. Разъяснить, что же все-таки надо понимать под розничной торговлей, взялся Минфин России в письме от 27.12.05 № 03-11-04/3/190.
Платить теперь нужно только с той торговли, которая сопровождается заключением договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК). Но среди покупателей может оказаться и представитель организации или предпринимателя. Чем это может грозить фирме, разъяснили специалисты компании «Кузьминых и Партнеры».
Многие фирмы и предприниматели торгуют в кредит. Такая форма расчетов привлекает покупателей. Однако у «ЕНВДшников» часто возникают проблемы с налично-безналичными расчетами за кредит. Для таких продавцов законодатели приготовили настоящий новогодний подарок.
Стараниями средств массовой информации ничем не примечательное письмо Минфина от 10 октября 2005 г. № 03-11-04/3/108 стало причиной невероятных слухов в среде бухгалтерской общественности. А другое, более важное, письмо от этой же даты осталось почему-то незамеченным.
Фирма приостановила «вмененную» деятельность или вообще перестала ею заниматься. Как в этом случае посчитать единый налог и заполнить декларацию, рассказали сотрудники финансового ведомства в письме от 10 октября 2005 г. № 03-11-05/78.
Подмосковные налоговики вслед за России утверждают, что к рознице относятся только продажи гражданам за наличные деньги по договорам розничной купли-продажи. Поэтому, если фирма, уплачивающая продает свои товары за наличные организациям или предпринимателям, налоги с этой деятельности она должна платить в общем режиме. Но недавно Минфин России высказал противоположное мнение по этому вопросу. К кому теперь прислушиваться подмосковным продавцам и как избежать последствий противоречивых разъяснений чиновников?
Несмотря на предложения региональных законодателей отменить бухгалтерский учет для фирм, переведенных на пока депутаты Госдумы такую идею не поддерживают. Поэтому «вмененщики» должны вести учет и сдавать бухгалтерскую отчетность. Именно так высказались сотрудники Минфина России в письме от 22 августа 2005 г. № 03-11-04/3/58.
Пожалуй, единый налог на вмененный доход самый неизбежных из всех. Ведь он не зависит от выручки или расходов. Но как человечество веками стремится к бессмертию, так и предприниматели стремятся делиться с государством по минимуму. И не важно, о каком налоге идет речь. Даже о вмененке. Правда, чтобы сэкономить именно на этом налоге нужно проявить максимум изобретательности…
Вступившие в апреле этого года поправки в Налоговый кодекс, отделившие торговые помещения от подсобных при исчислении единого налога на вмененный доход, на практике пока бездействуют. Фискалы и суды готовы признать новый порядок исчисления налога лишь для тех предпринимателей, у которых в арендных договорах присутствует упоминание о разделении торговой и общей площади.
Формула расчета «вмененного» налога проста. Перемножается базовая доходность и физический показатель. Кажется, что сэкономить здесь не на чем. Например, для бытовых услуг первая составляющая расчета четко прописана в НК Что касается физического показателя, то им является численность работников. И вот здесь законодатели оставили организациям поле для маневра. Особенно если плательщик оказывает сразу несколько видов бытовых услуг.
Кажется, что может быть проще - определить собственную систему налогообложения. Но все усложняется, когда дело касается единого налога на вмененный доход. В этом спецрежиме достаточно легко «потерять» объект налогообложения или определить его неверно.
При розничной торговле платится либо с торговой площади, либо с торгового места. Причем сумма налога напрямую зависит от используемого показателя. Разберемся, когда и какой показатель надо применять. И что выгоднее: место или площадь.
То, что продажа товаров собственного производства не относится к розничной торговле для целей теперь четко следует из новой редакции главы 26.3 НК Однако внесенные в нее поправки до сих пор не прояснили некоторые спорные моменты, что дает возможность налоговикам по-прежнему расширительно толковать кодекс. В итоге «вмененщикам» приходится уплачивать и налог на прибыль тогда, когда это вовсе не нужно.
Автомобили
Финансы и управление