Материал предоставлен
журналом "Московский бухгалтер" №7 2003

У подмосковных фирм и предпринимателей, перешедших на уплатуЕНВД, постоянно возникают вопросы. Недавно специалисты УМНС по Московскойобласти ответили сразу на несколько из них.

А может, не надо?

Многие фирмы и индивидуальные предпринимателизанимаются несколькими видами деятельности, которые как облагаются, так ине облагаются ЕНВД.

Налоговики объяснили, что в этом случаеплатить ЕСН нужно с выплат за выполнение работ только по тем видам деятельности,которые не переведены на уплату ЕНВД. Для индивидуальных предпринимателей– с доходов, полученных от таких видов деятельности*.

Если ваши работники занимаются конкретнымвидом деятельности (например, только облагаемым ЕНВД или наоборот), вопросовне возникает.

Если же одни и те же работники заняты сразув нескольких видах деятельности, как облагаемых, так и не облагаемых ЕНВД,налоговики предлагают рассчитывать ЕСН пропорционально выручке. То же самоекасается управленческого персонала и администрации.

Обратите внимание, что, если с начала годаналоговая база по ЕСН, поделенная на число прошедших месяцев, на одного человекасоставляет не менее 2500 рублей, фирма может воспользоваться регрессивнойшкалой налогообложения.

Пенсионные взносы уплачиваются со всех выплатсотрудникам независимо от того, в каком виде деятельности они участвуют.

П р и м е р

ООО «Мастер» занимается розничной торговлейв подмосковном городе Чехове. Там у «Мастера» есть два магазина разной площади.Один из них переведен на ЕНВД, другой – нет.

В каждом магазине работает по пять человек.У обоих магазинов один директор и два бухгалтера.

ЕСН на зарплату простым работникам начисляетсяв общем порядке.

Зарплата работников за полгода составила360 000 руб. ЕСН равен 131 400 руб. (360 000 руб.# 36,5%).

Так как директор и бухгалтер работают«одновременно» и в первом, и во втором магазине, ЕСН нужно будет начислитьтолько на долю зарплаты по деятельности, не переведенной на ЕНВД.

Зарплата директора и бухгалтеров за первоеполугодие составила 300 000 руб.

Выручка ООО «Мастер» за первое полугодиесоставила 2 000 000 руб. Из них выручка магазина,переведенного на ЕНВД, – 1 200 000 руб., не переведенного на ЕНВД – 800 000руб.

Доля выручки магазина, не переведенногона ЕНВД, составила 40% (800 000/ 2 000 000).

На зарплату директора и бухгалтеров нужноначислить ЕСН в сумме 42 720 руб. (300 000 руб. # 40% # # 35,6%).

Сумма взносов в Пенсионный фонд составит:92 400 руб. ((360 000 руб. + + 300 000 руб.) # 14%).

Другое письмо налоговиков** касается ЕСН,уплаченного фирмами, перешедшими на ЕНВД, еще в 2002 году.

Дело в том, что в январе прошлого года законодателиобязали предприятия, которые уплачивали единый налог, перечислять в бюджетеще и ЕСН. Спустя полгода они отказались от этой идеи. И вот теперь, еще черезгод, налоговики отказались возвращать уплаченный ЕСН – его можно только зачестьв счет будущих платежей по ЕНВД. Почему-то они не учли положения статьи 79Налогового кодекса, в которой четко прописано, что «сумма излишне взысканногоналога подлежит возврату налогоплательщику». Видимо, уже за то, что уплаченныеденьги можно зачесть, налоговикам нужно сказать спасибо. Естественно, о процентахможно тоже забыть.

Чтобы зачесть налог в счет будущих платежей,нужно написать заявление в свободной форме.

Однако и это еще не все. С 1 января 2003года действует глава 263 Налогового кодекса, которая существенно изменилаправила перехода на ЕНВД, в частности сократилось количество видов деятельности,при которых можно уплачивать единый налог. Это может привести к тому, что,если, например, ваша фирма в 2002 году могла работать по системе ЕНВД, а в2003 году такой возможности у нее нет, деньги вы потеряете безвозвратно. Ведьзачесть ЕНВД можно только в счет будущих платежей по этому налогу, а есливы его вообще не платите, то соответственно и зачитывать нечего... То же самоекасается тех фирм, которые вообще не ведут никакой деятельности.

Как это ни обидно, в нашей ситуации у фирмыесть только один выход – обратиться в суд и положиться на справедливость,которая хоть когда-то должна восторжествовать.

Кирилл АНИКИН,

mosbuh@berator.ru

* Письмо от 22 мая 2003 г. № 05-05/8877/ К943.

** Письмо УМНС России по Московской области от 20 мая 2003 г. № 04-24/7690/К566.

Руководителю

ИМНС по г. Королеву Московской области

Сергееву И.А.

от ООО «Ринг»,

ИНН 5023000006

ЗАЯВЛЕНИЕ

о возврате излишне взысканной суммы налога

В соответствии с письмом Управления Министерства РФ поналогам и сборам по Московской области от 20.05.2003 № 04-24/7690/К566 прошуВас зачесть в счет будущих платежей по единому налогу на вмененный доход перечисленнуюв бюджет сумму ЕСН в размере 100 000 рублей.

Генеральный директор

ООО «Ринг» МежовМежов С.В.

М.П. 10.07.2003