АГ «РАДА» /

Многие организации стремятся расширить свой бизнес. Для этого им необходимы дополнительные денежные средства. Одним из вариантов может стать банковский кредит. О том, как его получить, а затем оформить в учете, вы узнаете из нашей статьи.

Ю.С. Шемелева, эксперт АГ «РАДА»

Когда банк заключает с организацией кредитный договор, он согласует с ней график погашения долга и процентов. Его следует строго соблюдать, иначе банк в следующий раз в кредите откажет.

Возвращая кредит, бухгалтер должен сделать в учете проводку:

ДЕБЕТ 66 (67)   КРЕДИТ 51

– возвращен кредит.

Если по какой-то причине организация не может вернуть кредит в положенный срок, банк не станет сразу подавать на нее в суд. Вначале он попытается получить свои деньги «мирными» способами. Например, банк может пролонгировать кредит, составить новый график его погашения и т. д.

Пример 1

В августе 2003 года ООО «Меркурий» получило кредит в сумме 1 200 000 рублей на пополнение оборотных средств. За пользование кредитом «Меркурий» платит проценты из расчета 20 процентов годовых. Согласно договору, проценты следует платить ежеквартально. Кредит получен на 1 год.

Сумма процентов, которую организация должна платить ежеквартально, составляет:

1 200 000 рублей х 20% : 12 месяцев х 3 месяца = 60 000 рублей.

В учете бухгалтер сделает проводку:

ДЕБЕТ 51   КРЕДИТ 66

– 1 200 000 рублей – получен кредит;

Затем он ежеквартально будет делать записи:

ДЕБЕТ 91-2   КРЕДИТ 66

– 60 000 рублей – начислены проценты по кредиту;

ДЕБЕТ 66   КРЕДИТ 51

– 60 000 рублей – перечислены проценты банку.

Предположим, что аналогичных кредитов у «Меркурия» нет, поэтому он сможет уменьшить облагаемую налогом прибыль на сумму, рассчитанную исходя из ставки рефинансирования:

1 200 000 рублей х 16% х 1,1 : 12 месяцев х 3 месяца = 52 800 рублей.

Таким образом, у «Меркурия» образуется постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом в сумме:

60 000 рублей – 52 800 рублей = 7200 рублей.

Постоянное налоговое обязательство «Меркурия» равно:

7200 рублей х 24% = 1728 рублей.

И постоянную разницу, и постоянное налоговое обязательство бухгалтер организации будет ежеквартально отражать проводками:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Постоянные разницы»    КРЕДИТ 91-2

– 7200 рублей – отражена постоянная разница по процентам;

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– 1728 рублей – учтено постоянное налоговое обязательство.

Через год, отдавая кредит, бухгалтер «Меркурия» сделает проводку:

ДЕБЕТ 66   КРЕДИТ 51

– 1 200 000 рублей – возвращен кредит.