Многие разногласия с налоговой инспекцией можно предотвратить, анализируя налоговые последствия заключаемых фирмой договоров. Своим опытом в этой областиподелился на одном из августовских семинаров аудитор Александр МЕДВЕДЕВ.

Материал предоставлен
журналом "Расчет"

Ознакомиться с содержанием номера
вы можете в разделе "Периодика"

Наталия ЗАЙЦЕВА

Над ценой договора тоже стоит поломать голову. Прежде всего позаботиться о том, чтобы у налоговиков не появилось повода сравнивать вашу цену с рыночной. Их всего четыре: бартер, внешнеторговые сделки, сделки между взаимозависимыми лицами, отклонение цены от обычного уровня более чем на 20 процентов. «Если избежать этого невозможно, то нужно продумать линию защиты», – советует Александр Медведев. В частности, указать в договоре все, даже мельчайшие особенности товара, работы или услуги, чтобы налоговики не смогли найти аналогичные и сравнить их цены с вашей. Препятствием на пути налоговиков станут и нетипичные условия договора (срок, формы и порядок оплаты, размеры партий и т. п.), ведь нельзя сравнивать цены сделок с разными условиями.
Тем слушателям, которым контроль цен не грозит, Александр Медведев посоветовал следить за оформлением скидок к цене, которые сейчас не предоставляет только ленивый. «Одну и ту же скидку можно по-разному предоставить. И от того, как она оформлена, зависят налоговые последствия», – объяснил лектор.
Основных способов предоставления скидок, по словам лектора, – три. Первый – в процессе формирования цены. Если сделка удовлетворяет определенным условиям (например, крупная партия товара), то цена меньше объявленной сразу записывается в договор. В этом случае нехороших налоговых последствий нет. Второй вариант предполагает изменение цены уже поставленного товара. К договору при этом составляется дополнительное соглашение, в котором и указана новая цена. Налоговые неприятности у покупателя сводятся к перерасчету НДС и налога на прибыль и представлению уточненных деклараций, что не так уж страшно.
И наконец, третий способ, которого Александр Медведев посоветовал всячески избегать. В договоре цена не меняется, но еще не успевший заплатить за товар покупатель получает от продавца письмо о прощении равной сумме скидки части долга. А сумму прощенного долга налоговики считают экономической выгодой и требуют включать во внереализационные доходы.
Как заметил Александр Медведев, воодушевленная этой логикой «творческая» мысль налоговиков пошла дальше, к штрафам за нарушение условий договоров. Один из налоговиков недавно поделился с ним следующим соображением. Предположим, у одной из сторон договора появилось право требовать такие штрафы. Что она и сделала. Однако ее контрагент отказался их признать. Взыскивать же эти штрафы через суд фирма по каким-то причинам не захотела. Так вот налоговики считают, что таким образом она простила долг в сумме штрафа своему контрагенту, и тот должен включить ее в налогооблагаемые доходы. Однако есть в инспекторских рассуждениях слабина: нет ведь в этом случае никакого документа о прощении долга, нечем его подтвердить.

Конечно, обо всем, что нужно учесть, заключая договор, за один семинар не расскажешь. Но это и не нужно. Главное – понять, что небрежно составленный договор почти неизбежно даст налоговикам повод поспорить. И, наоборот, что вдумчивое отношение к его содержанию и формулировкам избавит от многих споров. А может и помочь существенно сэкономить на налогах. Но это уже другая тема.