Как построить налоговый учет на базе бухгалтерского. Организация налогового учета. Каталог статей

В нашей базе 43998 статей

Категории каталога

Как построить налоговый учет на базе бухгалтерского

Как формируются регистры налогового учета исходя из данных Ведомости приложений, представлено на схеме 2.

Основная идея построения описанной выше системы учета привлекательнасвоей простотой. Однако не бывает правил без исключений. Так, например,оценка незавершенного производства (НЗП) и остатков готовой продукции(ОГП) на складе в бухгалтерском и налоговом учете производитсяпо-разному. Расчет стоимости НЗП и ОГП следует рассчитать в специальномрегистре-расчете НЗП и ОГП по формулам, закрепленным в учетной политикеи в соответствии со статьей 319 НК РФ. Результат отражаетсядополнительными записями в регистре 2.2.010 или другом соответствующемрегистре (см. табл. 7)

Таблица 7. Пример регистра налогового учета 2.2.010 (расшифровкастроки 010 «Прямые расходы налогоплательщиков, производство которыхсвязано с обработкой и переработкой сырья» приложения 2 к листу 02декларации)

ООО «РУБИКОН» ИНН 7700000000			Регистр налогового учета 2.2.010
Прямые расходы налогоплательщиков, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья
Лист декларации: 02 Приложение: 02 Строка: 010			Период: январь 2004 года
Номер приложения к регистру НУ	Источник информации	Содержание		Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
6	Из бухучета	Сырье, материалы		20-1-1	10	100
7	Из бухучета	Заработная плата		20-2-1	70	500
8	Из бухучета	ЕСН		20-3-1	69	170
10	Из налогового учета	Амортизация		--	--	50
Расчет	Регистр НЗП	НЗП на начало месяца		--	--	80
Расчет	Регистр НЗП	НЗП на конец месяца		--	--	(120)
Расчет	Регистр ОГП	ОГП на начало месяца		--	--	40
Расчет	Регистр ОГП	ОГП на конец месяца		--	--	(40)
Итого						780
Ответственный исполнитель ______________ Подпись __________ Дата __________ ФИО

Некоторые виды расходов в налоговом учете принимаются в пределахустановленных норм. Нормирование этих видов расходов, а именно --определение предельной суммы, которая может быть принята в налоговомучете, -- осуществляется в специальныхрегистрах-расчетах.

Например, если расходы на рекламу, которые нормируются, составили100 руб., полученные доходы за отчетный период -- 8000 руб. (данные построке 010 приложения 1 к листу 2 декларации), то сумма расходов нарекламу для целей налогового учета будет равняться 80 руб. (8000 руб. х1%). Этот расчет производится в специальном регистре-расчетенормируемых расходов на рекламу. Полученная сумма переносится в регистр2.2.160 (см. табл. 8).

Таблица 8. Пример регистра налогового учета 2.2.160 (расшифровкастроки 160 «Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или)реализуемых товаров (работ услуг), деятельности налогоплательщика,товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках»приложения 2 к листу 02 декларации)

ООО «РУБИКОН» ИНН 7700000000			Регистр налогового учета 2.2.160
Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и(или) реализуемых товаров (работ услуг), деятельностиналогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включаяучастие в выставках
Лист декларации: 02 Приложение: 02 Строка: 160		Период: январь 2004 года
Номер приложения к регистру НУ	Источник информации	Содержание		Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
23	Из бухучета	Ненормируемые расходы на рекламу		26-7	60	25
Расчет	Регистр-расчет нормируемых расходов на рекламу	Нормируемые расходы на рекламу (из приложения 24)		--	--	80
Итого						105
Ответственный исполнитель ______________ Подпись __________ Дата __________ ФИО

Если в бухгалтерском учете отсутствует необходимая для налоговогоучета информация, налоговый учет дополняется регистрами-расчетами сучетом дополнительных данных. Например, это могут быть регистры-расчетыначисленных процентов по ценным бумагам до их выбытия, расчет штрафныхсанкций по хозяйственным договорам и др.

В заключение отметим, что описанная в статье система организацииналогового учета, основанная на базе бухгалтерского учета, может бытьреализована в любой бухгалтерской программе.

Статья подготовлена при участии специалистов Департамента налогообложенияприбыли МНС России

Материал предоставлен: Клерк.РУ

Реклама:
Где заказать рерайтинг текстов узнай на сайте eTXT.ru