Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит»тел/факс (095) 937-3451 /

Организация заказала дизайнерской фирме буклет с рекламой своих услуг. Можноли учесть для целей налогообложения данный вид рекламных расходов в полномобъеме?

В соответствии с пп.28 п.1 ст.264 гл.25 НК РФ к прочим расходам, связаннымс производством и реализацией, относятся расходы на рекламу производимых (приобретенных)и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания,включая участие в выставках и ярмарках, с учетом положений п.4 ст.264 НК РФ.

Рассматривая расходы организации на рекламу, необходимо учитывать, что в полномобъеме уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль только расходы, предусмотренныеабз.2 — 4 п.4 ст.264 НК РФ.

ГЛАВА 25 Статья 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или)реализацией

К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:

• расходы на рекламные мероприятия через средства массовойинформации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению)и телекоммуникационные сети;

• расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовлениерекламных стендов и рекламных щитов;

• расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, наоформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовлениерекламных брошюр и каталогов , содержащих информацию о работах иуслугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации,на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальныекачества при экспонировании.

Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемыхпобедителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламныхкампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные в абзацах втором— четвертом настоящего пункта, осуществленные им в течение отчетного (налогового)периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со статьей 249настоящего Кодекса.

Согласно действующей редакции Налогового кодекса, размещение рекламных материаловорганизации на буклетах не относится к видам расходов на рекламу, поименованнымв вышеуказанных абзацах п.4 ст.264 НК РФ.

Таким образом, рассматриваемые расходы могут быть учтены для целей налогообложениякак расходы на прочие виды рекламы, но с учетом ограничения, а именно в размере,не превышающем 1 процента от выручки, определяемой в соответствии со ст.249НК РФ (абз.5 п.4 ст.264 НК РФ

Однако, у налогоплательщиков нередко возникает вопрос, в чем разница междубуклетом и брошюрой? Ведь и буклет и брошюра являются печатными изданиями,может быть затраты на изготовление буклета также могут не нормироваться каки на изготовление брошюры?

Для того, чтобы ответить на вопрос в чем разница между буклетом и брошюройобратимся к Большой советской энциклопедии, т.к. в действующих нормативныхактах не дается определения данным печатным изданиям.

Брошюра — это печатное произведение небольшого объёма (в международной практикене менее 5 и не более 48 страниц); одно из средств массовой печатной пропаганды.

Буклет — это произведение печати, изготовленное на одном листе, сложенномпараллельными сгибами в несколько страниц так, что текст может читаться безразрезки, раскрываясь, как ширма.

Таким образом, как видно из определений брошюра и буклет являются совершенноразными печатными изданиями. Поэтому, согласно действующей редакции Налоговогокодекса расходы на изготовление брошюры не нормируются и принимаются в полномобъеме (абз.4 п.4 ст.264 нл.25 НК РФ), а расходы на изготовление буклета являютсянормируемыми и принимаются в размере, не превышающем 1 процента от выручки(абз.5 п.4 ст.264 нл.25 НК РФ).