Категории каталога
Каталог / Финансы и управление / Налоги / УСН (Упрощенная система налогообложения) / Годовая декларация по УСН

Годовая декларация по УСН

У прежней формы декларации был один недостаток. Еслиперечисленные в бюджет авансовые платежи превышали начисленную суммуналога, в Листе Г появлялись отрицательные значения. Чтобы исправитьэту ошибку, налоговики внесли в него изменения (см. приказ МНС от 9октября 2003 г. № БГ-3-22/533).

Сумму налога, рассчитанную по итогам 2003 года(налогового периода), теперь нужно указывать по строке 150 декларации.Одновременно по строке 160 следует отразить единый налог за предыдущийотчетный период, то есть за 9 месяцев 2003 года.

Если начисленный по итогам года налог превысит суммуперечисленных авансовых платежей, эта разница указывается по строке170. Если же, наоборот, по итогам года окажется, что фирма переплатилав бюджет единый налог (то есть перечисленные авансовые платежи превысятсумму, подлежащую уплате в бюджет за 2003 год), то сумма переплатыпоказывается по строке 180 декларации. Таким образом, теперь в нейбудут отражаться только положительные значения.

Обратите внимание: в старой форме декларации строки 180не было. Помимо нее, декларация дополнилась и строкой 190. В нейуказывается сумма минимального налога, которая раньше отражалась построке 170.

Пример

ООО «Планета» перешло на упрощенку. Фирма платит налог с разницы между доходами и расходами.

В 2003 году доходы «Планеты» составили 1 000 000 руб.,а расходы – 1 050 000 руб. В результате у фирмы образовался убыток 50000 руб. (1 000 000 – 1 050 000). Следовательно, по итогам года ООО«Планета» должно перечислить в бюджет минимальный налог в размере 10000 руб. (1 000 000 х 1 %).

Однако в течение 2003 года фирма уже перечислилаавансовые платежи по единому налогу в размере 12 000 рублей. Эта суммабольше минимального налога, поэтому по итогам года «Планете» ничегодоплачивать не нужно.

Бухгалтер фирмы заполнил Лист Г декларации за 2003 год так:

I. Расчет единого налога

(в рублях)

Наименование показателей

Код строки

Объект налогообложения

доходы, уменьшенные на величину расходов

по данным налогоплательщика

по данным налогового органа

1

2

5

6

Сумма полученных доходов

010

1 000 000

Сумма расходов

020

1 050 000

Сумма разницы между суммой уплаченного минимальногоналога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога запредыдущий налоговый период

030

–

Итого получено:

– доходов (код стр. 010 – код стр. 020 – код стр. 030)

040

–

– убытков ((код стр. 020 + код стр. 030) – код стр. 010)

041

50 000

Сумма убытка или части убытка, полученного в предыдущем(предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающаяналоговую базу (код стр. 240)

050

–

Налоговая база для исчисления единого налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 5 код стр. 040 – код стр. 050)

060

–

Ставка единого налога (%)

070

15

Сумма исчисленного единого налога (код стр. 060 х код стр. 070/100)

080

–

Ставка минимального налога (%)

090

1

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (код стр. 010 х код стр. 090 / 100 декларации за налоговый период)

100

10 000

…

…

Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный(налоговый) период (по гр. 3 (код стр. 080 – код стр. 120 – код стр.140); по гр. 5 код стр. 080)

150

–

Исчислено единого налога за предыдущие отчетные периоды(сумма кодов стр. 170 – сумма кодов стр. 180 деклараций за предыдущиеотчетные периоды)

160

12 000

Сумма единого налога (квартального авансового платежа),подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода (код стр.150 – код стр. 160)

170

–

Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период (код стр. 160 – код стр. 150)

180

12 000

Сумма минимального налога, подлежащая уплате заналоговый период (код стр. 100 декларации за налоговый период)(уплачивается при условии превышения значения по стр. 100 над значениемпо стр. 080)

190

10 000

–конец примера–

Е.Е. Амарина, редактор-эксперт АГ «РАДА»

Материал предоставлен: Клерк.РУ

Реклама:
Где заказать рерайтинг текстов узнай на сайте eTXT.ru