Зато Наталия Комова рассказала о том, что в инструкции будет сказано о вычете 20-процентного НДС, который фирмы перечислили в прошлом году с авансов, полученных под поставки этого года. Ведь по ним НДС нужно будет заплатить уже исходя из 18-процентной ставки. В МНС хотят выдвинуть несколько условий для возврата из бюджета суммы налога, приходящейся на «лишние» 2 процента (налоговики называют ее межналоговой разницей).

– С этой суммой возможны аж три варианта. Причем разработаны они исходя не из налогового законодательства, а из реалий жизни, – пояснила Наталия Комова.

В первом варианте, который, видимо, больше остальных устроит налоговиков, поставщик возвращает покупателю «лишнюю» сумму НДС и спокойно принимает к вычету весь НДС, заплаченный с аванса.

Второй вариант – зачет межналоговой разницы в счет будущих поставок – несет поставщику дополнительные проблемы. Налоговики признают ее авансом, потребуют выделить из нее по ставке 15,25 процента НДС и заплатить его в бюджет.

Третий вариант Наталия Комова описала как ситуацию, «когда принимается решение ничего не возвращать, ничего не зачитывать и вообще преодолеть эту ситуацию, махнув рукой: как будет, так и будет». В этом случае межналоговую разницу налоговики сочтут поступлениями, связанными с расчетами за продукцию, и часть ее тоже придется отдать бюджету в виде НДС.

Рассказав об этом, Наталия Комова подчеркнула, что речь идет всего лишь о наиболее вероятном тексте инструкции: «Говорить, что будет именно так и никак иначе, пока нельзя». Понятно, что все зависит от того, согласится ли Минюст признать подход МНС законным.

Помимо декларации будет изменено и небезызвестное 914-е постановление правительства.

– При этом в книге покупок останется графа с 20 процентами – как раз для тех случаев, когда плательщик имеет право на вычет НДС, заплаченного по ставке 20 процентов, – заметила Наталия Комова.

Причем, обратила она внимание аудитории, если счет-фактура по декабрьской поставке будет оформлен после 31 декабря (такое возможно, ведь на его выписку у поставщика есть пять дней), то у покупателя будут проблемы с вычетом. Налоговиков насторожит, что датированный, например, 4 января счет-фактура составлен исходя из 20-процентной ставки. И они обязательно потребуют представить в дополнение к декларации копии первичных документов на отгрузку, чтобы подтвердить, что она состоялась именно в декабре.

Редакция благодарит за помощь в подготовке материала организатора итоговой конференции «Бухгалтерский учет и налогообложение в России» – Международный центр финансово-экономического развития.

Наталия ЗАЙЦЕВА, «Расчёт»