Статьёй 382 НК РФ определён порядок исчисления сумм налога и сумм авансовых платежей по налогу.

Чтобы рассчитать сумму налога, нужно будет налоговую базу за налоговый (отчётный) период умножить на соответствующую ставку.

По итогам каждого отчётного периода организация должна определить сумму авансового платежа (если такой порядок будет предусмотрен региональным законодательством). Для этого нужно будет среднегодовую стоимость имущества за отчётный период умножить на 1/4 соответствующей ставки (п. 4 ст. 382 НК РФ).

Пример 3

Воспользуемся условиями примера 1, дополнив их. Допустим, что в г. Москве ставка налога на имущество установлена на уровне 2 %, а в Тверской области. — 2,2 % (значения ставок условны).

Сумма налога, которую организация должна будет уплатить, составит:

• в г. Москве — 14 000 руб. (2 800 000 руб. x 2 % : 4);
• в Тверской области — 6600 руб. (1 200 000 руб. x 2,2 % : 4).

Чтобы рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам года, нужно из величины налога, рассчитанного за налоговый период, вычесть сумму авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода.

По недвижимому имуществу, расположенному вне местонахождения организации, налог рассчитывается по правилам статьи 385 НК РФ. Как сказано в этой статье, для определения суммы налога нужно среднюю стоимость недвижимости за отчётный (налоговый) период умножить на ставку налога, установленную на соответствующей территории.

Сроки и порядок уплаты налога должны установить региональные законодатели. Чтобы ввести новый налог на имущество с 1 января 2004 года, региональные законодатели должны принять соответствующие законы до 1 декабря 2003 года.

Статьёй 386 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков представлять в налоговые инспекции расчёты по авансовым платежам (по истечении отчётных периодов) и декларацию (по итогам года).

Расчёты по авансовым платежам и декларацию нужно будет представлять:

• по местонахождению организации;
• по местонахождению обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и расчётный счёт;
• по местонахождению объектов недвижимого имущества, расположенных вне местонахождения организации.

Иностранные организации, не осуществляющие деятельности через постоянные представительства, должны будут уплачивать авансовые платежи и налог по итогам года в налоговые инспекции по местонахождению объектов недвижимого имущества.

Крайний срок представления расчётов по авансовым платежам — 30 дней с даты окончания отчётного периода, а декларации — 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.