Налоговые органы начали борьбу с "черными" зарплатами. Пока изменения коснутсялишь людей, получающих зарплату "в конверте". Но это только начало. "Серых" схем,через которые россиянам выплачивается зарплата, немало. "Известия" рассказываюто самых популярных способах ухода от налогов.

В ближайший месяц правительство должно решить, как реформировать единый социальныйналог. ЕСН виноват в том, что более половины работающих россиян получают зарплату "вконверте", а почти у 95% зарплата так или иначе выводится из-под налогообложения.Причина - слишком высокая ставка ЕСН - 35,6%.

На этой неделе Министерство по налогам и сборам рассказало о своих способах реформыЕСН. Это отмена регрессивной шкалы ставки, при которой компания может платитьменьший налог с зарплаты высокооплачиваемых сотрудников. И отмена нормы, позволяющейплатить зарплату в виде премии. Как объяснили "Известиям" в МНС, эти меры, возможно,и не приведут к массовому "обелению" зарплатных фондов. Однако они как минимумзаставят заплатить налоговикам те компании, которые привыкли налоговые отчисленияминимизировать.

Для компаний изменения означают нелегкий выбор между уводом зарплатного фонда "втень" и "обелением" зарплат. Работники, в свою очередь, лишатся не только премиальных,но и социальных выплат - бесплатных путевок в пионерские лагеря для детей, командировочныхи оплачиваемых отгулов. В дальнейшем возьмутся и за другие способы не платить "белую" зарплату.На сегодняшний день легальных способов как минимум шесть. И все они со временеммогут трансформироваться в нелегальную, "черную" схему.

Снизить выплаты по ЕСН можно, если не платить налог совсем. Этот способ - самыйнезаконный и одновременно самый простой. По неофициальным данным, им пользуетсяпримерно половина российских работодателей.


Чернее не бывает

К примеру, небольшой издательский дом получает прибыль за счет размещаемой рекламы.Часть прибыли в бухгалтерии отражается и налогом облагается. Обычно руководствосамо решает, каков объем "легального" оборота. Во многом он зависит и от желанияконтрагента, который, в свою очередь, должен отобразить в декларации равноценнуюцифру. Ведь в случае если цифры не совпадут, у налоговиков появится хороший поводнагрянуть в успешно сотрудничающие компании с проверкой.

"Мы не против "белой" зарплаты, - говорит "Финансовым Известиям" шеф-редактородного из московских глянцевых изданий на условиях анонимности. - Но представим,что мы полностью обелились, исправно платим все налоги. Нам тут же придется пойтипо миру - ни одна компания-рекламодатель не захочет с нами работать. Она самаработает по "серой" схеме. То есть дело даже не в высокой ставке ЕСН, а в том "сером" круговоротеденег, с которым каждый имеет дело".

Деньги, нигде не учтенные, в день получки и раскладываются по конвертам. Кромеэкономии для работодателя это идеальный способ влияния на трудовой коллектив.Если сотрудник, по мнению начальника, ведет себя плохо, в воспитательных целяхего зарплату можно оставить себе. Минус один - если налоговые органы выявят нарушение,придется платить огромные штрафы и, вполне возможно, даже нести уголовную ответственность.

Для наемного работника ни одного преимущества в такой схеме выплаты зарплат нет- он попадает в полную зависимость от настроения руководства, на его счет в Пенсионномфонде не поступает ни копейки. Бухгалтерия не может выдать ему справку о реальномдоходе, что ставит под вопрос турпоездку во многие страны и получение кредитана квартиру, например. И в том, и в другом случае требуется подтверждение кредитоспособности.

Если зарплаты лишат, в суд обращаться бессмысленно: в трудовом договоре стоитноминальная сумма (в большинстве случаев не выше 5 тысяч рублей). Закон, какни парадоксально, будет на стороне работодателя: ведь работник подписывал договорпо своей воле.


Обмануть по-честному

ЕСН можно платить меньше. Причем совершенно на законных основаниях. Специалистыназывают как минимум четыре способа.

Первый способ разрешает Налоговый кодекс, и его в скором времени хотят запретитьналоговики. Выплаты по ЕСН по закону учитываются при уплате налога на прибыль.Сумма, которую составляет налог, вычитается из налоговой базы прибыли. Работодательможет платить ЕСН из номинальной зарплаты. А остальное доплачивать в виде премиальных.Плюс для компании в том, что в этом случае придется платить 24% (ставка налогана прибыль) вместо 35,6% ЕСН. Для сотрудника минусы те же, как при получениизарплаты "в конверте".

Другой распространенный способ - страховые выплаты . Компаниястрахует своих работников на крупную сумму у страховщика, чаще всего представляющегоаффилированную структуру. Проценты выплачиваются через "свой" банк. Особеннопопулярен "страховой" способ был в конце 90-х. Последние несколько лет возможностидля его использования сократились. Тем не менее, по неофициальной статистике,около трети доходов страховые компании получают за счет этого механизма. Минусв том, что страховые компании за услуги берут плату в размере 10-15% от суммыстраховки.

"Инвалидная" схема из всех легальных едва ли не самая дешевая.Компании освобождаются от уплаты ЕСН, если в штате работает не менее 50% инвалидов.Правда, при этом их доход не должен быть меньше 25% от общего фонда оплаты труда.Минус в том, что работодателю приходится платить "откат" предлагающим свои услугиинвалидам. Да и компаниям, которые дорожат своим имиджем, такая схема скореевсего покажется несолидной.

Самая экзотичная из легальных схем увода зарплат от налогообложения- профсоюзы. Работники в этом случае вступают в профсоюз, и работодатель ежемесячнопереводит деньги на их нужды. ЕСН в этом случае не платится. Но возникает проблемас налоговыми органами. Руководству скорее всего придется каждый раз обосновыватьвыплаты. Проще всего, если работники заняты, например, на вредном производстве- тогда проблем с налоговой не возникнет.


Совсем не зарплатные схемы

У компаний есть как минимум два других законных способа не платить ЕСН. Одиниз них юристы называют слишком сложным и "бредовым". Однако он существует. Работодательможет разместить крупную сумму на счетах компании, не являющейся плательщикомроссийских налогов. Фактически работники становятся держателями акций, по которымим ежемесячно выплачиваются дивиденды.

Другой способ используется в России часто и пользуется большой популярностью. Работникполучает статус индивидуального предпринимателя (или ПБОЮЛа - предпринимателябез образования юридического лица) и платит налоги по упрощенной схеме. В данномслучае вопрос ЕСН вообще не возникает. Подоходный налог для работника сокращаетсявдвое - с 13 до 6%.

Схема ПБОЮЛов не очень удобна для компании. Каждого сотрудниканужно рассматривать как отдельную единицу и заключать с ним не трудовой, а гражданско-правовойдоговор. В случае если у компании большой штат, схема найма может вскрыться припервой проверке. Обычные слесарь или уборщица вряд ли смогут внятно объяснитьналоговым органам условия сделки по подряду их как индивидуальных предпринимателей.

Специалисты уверены, что любое изменение, касающееся легального методаухода от ЕСН , скорее всего повлечет за собой увод зарплат в тень. "Большинство "серых" зарплатныхсхем не так уж и оптимизирует налоговые выплаты, - говорит партнер компании "ДжонТайнер и партнеры" Валерий Тутыхин. - Пока ставка ЕСН не будет снижена, работодателюбудет проще платить зарплаты по "черной" схеме, то есть в конвертах из неучтенногодохода".

Социальные гарантии, которые в теории должен давать ЕСН (его поступления делятсямежду Пенсионным фондом, фондами медицинского и социального страхования), могуттоже оказаться под вопросом. "В ближайшие лет пять ставку ЕСН лучше вообще нетрогать, - говорит заведующий лабораторией бюджетной и налоговой политики Институтаэкономики переходного периода Саид Баткибеков. - Реформа ЕСН - это одновременнои реформа Пенсионного фонда, системы медстрахования. Снижение ставки до 26%,которое сейчас предлагается, - это потери в 200 млрд рублей. Государству придетсядумать над тем, у кого отнимать средства для того, чтобы передать их на социальныесферы".

Екатерина ВЫХУХОЛЕВА