Вскоре компаниям, которые решат открыть счет за рубежом,надо будет сообщать об этом в налоговую инспекцию. Кроме того, фирмам несколькораз в год, а физическим лицам раз в год придется отчитываться перед налоговымиорганами о движении денег на «зарубежном» счете.

Владислав Спирин, заместитель начальника Отдела координациии контроля ФНС России, анализа и общих вопросов Минфина России

Новый Закон «О валютном регулировании и валютном контроле №173-ФЗ» был принят 10 декабря 2003 года. Основные положения этого документаначали действовать 18 июня 2004 года. Однако некоторые пункты закона вступят всилу только 18 июня 2005 года. В частности, это относится к порядку открытиясчетов в иностранных банках.

Наиболее существенные ограничения, предусмотренные Законом №173-ФЗ, носят временный характер и должны утратить силу с 1 января 2007 года.Например, требование для резидента резервировать суммы по экспортнымконтрактам, предусматривающим отсрочку платежа для нерезидента (ст. 7 Закона №173-ФЗ), или требование использовать специальные счета по валютным операциямдвижения капитала между резидентом и нерезидентом (ст. 8 Закона № 173-ФЗ).

С 18 июня 2005 года к контролю за движением средств насчетах резидентов, открытых за границей, «подключатся» налоговые органы.

С этого момента резидент должен будет сообщать в налоговыеорганы о том, что он открыл или закрыл счет в зарубежном банке. Кроме того,резиденту придется сдавать в налоговые органы специальные отчеты.

Отметим, что право налоговых органов осуществлять «контрольи надзор за... осуществлением валютных операций» закреплено в Положении оФедеральной налоговой службе.

При этом взаимоотношения между налоговыми органами ирезидентами будут складываться исключительно в рамках валютногозаконодательства РФ.

Порядок зависит от страны

Напомним, что сейчас, чтобы открыть счет в банке за рубежомрезиденту – компании или физическому лицу нужно получить разрешение ЦентробанкаРФ. Для этого в территориальное учреждение Центрального банка по местурегистрации резиденту надо представить ряд документов. Среди них заявление,нотариально заверенные копии устава, учредительного договора, проект договорабанковского счета и др.

Начиная с 18 июня 2005 года резиденту, для того чтобыперевести свои средства со счета из уполномоченного банка на свой зарубежныйсчет, необходимо будет сначала уведомить налоговый орган, что он открыл этотзарубежный счет (постановление, в котором будет прописан порядок уведомления,Правительство РФ примет в ближайшее время – Прим. ред.). Уведомление должно бытьнаправлено в налоговый орган по месту учета резидента. Сделать же это нужнобудет в течение месяца со дня заключения (расторжения) договора с зарубежнымбанком об открытии счета.

Обратите внимание: данным уведомительным порядком смогутвоспользоваться лишь те резиденты, которые решат открыть счета в банках,расположенных на территории государств – членов Организации экономическогосотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер по борьбес отмыванием денег (ФАТФ).

Если резидент пожелает открыть счет в банке, расположенномна территории государства, не входящего в эти организации, то он будет обязанпредварительно зарегистрировать счет. Сделать это он должен также в налоговыхорганах по месту учета. Порядок предварительной регистрации также установитПравительство РФ (необходимое постановление сейчас находится на стадииразработки). Однако следует отметить, что правило о регистрации будетдействовать только полтора года – с 18 июня 2005 года по 1 января 2007 года.

Регистрация нового счета

Итак, если резидент решит открыть счет в стране, которая неявляется членом ОЭСР или ФАТФ, то ей придется зарегистрировать зарубежный счет.Для этого в налоговую инспекцию по месту учета надо представить заявление, акомпании-резиденту – еще и документ огосрегистрации юрлица, а также справку о присвоении кодов.

Сотрудники налоговой инспекции не будут праве отказать впринятии этих документов. Рассмотреть они их должны в течение 10 рабочих днейсо дня получения. При этом на каждого резидента будет заведено досье, кудабудут помещены указанные документы или их заверенные копии.

По истечении 10-дневного срока налоговый орган либо выдастрегистрационный документ – свидетельство, либо представит мотивированный отказв предварительной регистрации.

Случаи отказа перечислены в Законе №173-ФЗ. К примеру, еслипредставлен неполный комплект документов, информация в документах недостовернаи т. п., при этом не будет исключена возможность повторного обращения зарегистрацией.

Решение налогового органа об отказе можно будет обжаловатькак в вышестоящий орган, так и в суд.

Доказательство уведомления налоговых органов об открытии«зарубежного» счета или регистрационные документы (с 1 января 2007 года –только уведомление) резидент будет обязан представлять не только уполномоченнымбанкам, подотчетным ЦБ РФ, но и иным агентам валютного контроля, например,таможенным органам по их запросу.

Надзор за движением средств

Резидентов ожидает еще одно нововведение. С 18 июня 2005года они должны будут представлять в инспекцию по месту учета отчеты о движениисредств по каждому счету (вкладу) в банках за пределами территории РФ. Формуотчета должно утвердить Правительство РФ. Делать это им придется ежеквартально– до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом отчет надобудет сдавать в двух экземплярах. Один останется в инспекции, второй с отметкойналоговых органов вернут компании-резиденту.

К отчетам нужно будет приложить подтверждающие документы:банковские выписки, внешнеторговые контракты и т. д.

Налоговые органы будут проверять отчеты, и, если обнаружатошибки, компания обязана будет представить уточненный отчет. Если жепредставленные сведения не будут соответствовать данным, которыми будетрасполагать налоговый орган, то с резидента будут затребованы дополнительныедокументы.

Требование к резидентам – физическим лицам – более мягкие.Они должны будут представлять в налоговые органы по месту учета только отчет обостатках средств на счетах (вкладах) в банках за пределами России по состояниюна начало каждого календарного года. Отчет можно будет представить впроизвольной форме.

Ответственность

Если фирма нарушит порядок открытия иностранного счета илипорядок и сроки представления отчетности, то ее смогут привлечь кадминистративной ответственности по статье 15.25 «Нарушение валютногозаконодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования»КоАП РФ. Кроме того, наказание грозит и ответственным должностным лицамкомпании.

Обнаружив нарушение валютного законодательства, сотрудникиналоговых органов составят протокол и направят его в орган, уполномоченныйрассматривать дела об административном правонарушении. В настоящее время такиморганом является Росфиннадзор.

«Консультант», №23 2004 г.