"Вестник московского бухгалтера" /

Столичные фирмы с нетерпением ожидают наступлениеНового года. А перед бухгалтерами в очередной раз встает вопрос: какимобразом отражать затраты на проведение корпоративного праздника?

Действительно, для бухгалтера Новый год не толькопраздник. Ведь именно он в ответе перед налоговой инспекцией заотражение всех расходов фирмы, в том числе и новогодних.

В первую очередь перед бухгалтером встает вопрос, можно ли учестьрасходы на подарки сотрудникам для целей налогообложения? И если да, токак их классифицировать? Также на его плечи возлагают решение задачи:как правильно оформить расходы по корпоративной вечеринке и при этом незаплатить лишних налогов?

Мы решили разобраться во всех хитросплетениях, которые подстерегают бухгалтера в канун праздника.

Не кнут, а пряник

Как правило, в канун Нового года многие руководители принимаютрешение материально поощрить своих работников. О том, как лучшеоформить такие премиальные, нам рассказала Ирина Сенцова, ведущийэксперт консультационного центра «Налоги и право»:

– Ирина, какие вообще премии можно выдавать работникам?

– Существует два вида премий: предусмотренные и не предусмотренныесистемой оплаты труда. Первые руководство может назначить на основаниистатьи 144 Трудового кодекса и закрепить как в трудовом контракте скаждым сотрудником отдельно, так и в коллективном договоре. При этомобязательно нужно определить перечень работников, которых можнопремировать по тем или иным причинам. Например, за достижение высокихпоказателей в работе.

Премии, не предусмотренные системой оплаты труда, регулирует 191-ястатья кодекса. Там сказано, что фирма может премировать работниковразовыми выплатами за достижения в труде. Причем таким образом можнопоощрять абсолютно любых сотрудников – документально закреплять круг«достойных» не требуется.

– Как оформить и выдать премию?

– Для этого бухгалтеру нужно иметь типовой приказ руководителяфирмы. Если премию назначают одному сотруднику, то нужно использоватьформу № Т-11. А если директор хочет поощрить целую группу, то нужнозаполнить форму № Т-11а. Оба документа утверждены постановлениемГоскомстата от 5 января 2004 г. № 1. В приказе нужно указать личныеданные сотрудников, их должности, а также основания, по которымвыплачивают премии. Кроме этого нужно отразить сумму, которую получиткаждый работник.

– Какие налоги нужно начислять при выплате премиальных?

– Начну с того, что премиальные можно отнести к расходам по обычнымвидам деятельности или выплатить за счет нераспределенной прибыли.Первый способ уместен только в том случае, если премия начисленасотрудникам, непосредственно участвующим в производственном процессе.Суммы таких поощрений уменьшают налогооблагаемую прибыль согласностатье 255 Налогового кодекса. При этом бухгалтер должен начислитьналог на доходы физических лиц, взносы на страхование от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний и ЕСН.

Теперь рассмотрим случай, когда премию выплачивают за счетнераспределенной прибыли. Это можно сделать только на основаниипротокола общего собрания учредителей или акционеров. В документедолжно быть указано, что некоторая сумма прибыли будет направлена навыплату премиальных. На основании протокола руководитель фирмы издаетприказ о премировании. Следует иметь в виду, что такие поощренияоблагаются НДФЛ и взносами на обязательное страхование от несчастныхслучаев на производстве и профессиональных заболеваний. А к расходампри расчете налога на прибыль такие премии отнести нельзя. Поэтому онине будут облагаться ЕСН на основании статьи 236 Налогового кодекса.

Кушать подано!

Редкий корпоративный праздник ограничивается простым вручениемденежных поощрений. Обычно всеобщее веселье сопровождается«внутрифирменным» застольем. Как правильно оформить расходы повечеринке и не заплатить лишних налогов, нам рассказал ведущий экспертконсалтинговой фирмы «Бухгалтерия и право» Виталий Кузнецов:

– Виталий, какие нюансы нужно учесть при проведении новогоднего банкета для сотрудников?

– К сожалению, практически невозможно доказать налоговым инспекторамэкономическую обоснованность новогодних затрат. Поэтому уменьшитьналогооблагаемую прибыль на такие расходы не получится. Правда, приэтом на них не нужно начислять ЕСН.

А вот ситуация с налогом на доходы физических лиц довольнонеоднозначна. С одной стороны, НДФЛ с сумм «материальной выгоды»,полученной сотрудниками во время потребления новогоднего угощения,удерживать не нужно. Ведь такие «доходы» обезличены. То есть невозможноопределить денежное выражение выгоды в натуральной форме, которуюполучил тот или иной сотрудник. Потому что подсчет количествасъеденного и выпитого каждым практически нереализуем.

С другой стороны, налоговые инспекции требуют исчислить налог надоходы физических лиц и предлагают для этого свой алгоритм расчета.Сначала, по их мнению, нужно составить поименный списокприсутствовавших на вечеринке сотрудников. Деньги, потраченные наРождество, разделить на их количество и оформить приказом поорганизации. Затем нужно полученную «усредненную» сумму вписать влицевую карточку каждого участвовавшего в праздновании Нового годасотрудника как дополнительный доход. И, наконец, прибавить ее в видепремии к фонду оплаты труда.

Разумеется, такой подход достаточно трудоемок. К тому же вызываетсомнения справедливость «уравниловки». Поэтому выгоднее оформитьновогодний банкет как мероприятие, затраты по которому уменьшатналогооблагаемую прибыль.

– А каким образом это можно сделать?

– Весь секрет в том, чтобы отразить затраты на проведение банкетакак представительские расходы. В этом случае вы сможете уменьшитьналогооблагаемую прибыль, но не более чем на 4 процента от фонда оплатытруда с начала года.

Перечень представительских расходов закрыт. Они могут быть связаны спроведением официального приема, под которым Налоговый кодексподразумевает завтрак, обед или «другое аналогичное мероприятие сбуфетным обслуживанием во время переговоров».

Документы, подтверждающие расходы на проведение делового ужина,подготовить несложно, поскольку участия партнеров для этого нетребуется. Обычно достаточно составить приказ о представительскихрасходах и отчет о проведенной встрече. Первый документ нужнодатировать началом года. В нем руководитель утверждает предельныеразмеры по каждому виду расходов, а также назначает ответственных зарасходование средств. В приказе можно установить любые суммы, но онибудут нормироваться для целей расчета налога на прибыль в пределах 4процентов от фонда оплаты труда.

Чтобы обосновать «представительские» затраты на проведениеновогоднего банкета, бухгалтеру придется составить специальный отчет. Вдокументе нужно указать дату и место проведения «официального приема»,программу мероприятия, участников и сумму потраченных денег. Послесоставления отчета о приеме представителей сторонней организации нужноподготовить и авансовый отчет от имени ответственного за проведениебизнес-встречи, который был назначен в приказе о представительскихрасходах. Разумеется, к приказу должны быть приложены все первичныедокументы, подтверждающие расходы. Кстати, лучше не указывать впервичке суммы, потраченные на алкогольные напитки. Дело в том, чтоналоговые инспекторы не признают расходы на «горячительное»представительскими.

Как ваша фирма отмечает корпоративный Новый год?

Виктория Победина, главный бухгалтер ЗАО «Рутекс»:

– Руководство нашей фирмы считает, что корпоративные вечеринкиспособствуют укреплению командного духа, поэтому не скупится и выделяетна их проведение довольно солидные суммы. Обычно мы выкупаем на вечеркакое-нибудь заведение, и туда приглашаются абсолютно все сотрудники.При этом программа нашего праздника не ограничена стандартным«выпиванием-закусыванием». В течение вечера директор подводит итогиуходящего года и особо отличившихся работников награждают довольноценными призами. Например, в прошлом году руководитель отдела продаж заотличную работу получил в подарок новый автомобиль. При этом другиесотрудники не остаются в стороне – каждый получает так называемую 13-юзарплату независимо от результатов работы.

Думаю, что в этом году наш корпоративный праздник ничем не будетотличаться от прошлогодних – надеюсь очень весело провести время сколлегами. К тому же у нас всегда есть возможность пообщаться сначальством в неформальной обстановке. Сами знаете, как это бываетполезно.

Екатерина Гордеева, бухгалтер ООО «Брик»:

– Не могу похвастаться тем, что на нашем предприятии Новый годпроходит очень весело. Можно сказать, что мы не празднуем, а отмечаем.У нас нет традиции справлять праздник всем коллективом, поэтому каждыйотдел веселится сам как может. Естественно, руководство никаких денегдля проведения банкета нам не дает.

В конце декабря сотрудницы нашей бухгалтерии скидываются и покупаютв магазине шампанское, фрукты и закуски. А что касается нашегодиректора, то он дарит каждому сотруднику нашей фирмы шампанское иконфеты. Согласитесь, что премию получить было бы приятней. Однако вэтом вопросе нам не повезло. Я знаю, что на многих фирмах платят оченьнеплохие премии. К сожалению, это не наш случай.

Что касается корпоративных вечеринок – не всегда это хорошеезанятие. Я работала в одной фирме, которая устраивала для сотрудниковновогодний праздник в ресторане. Но при этом работники сами должны былиоплачивать его стоимость! Конечно, все были недовольны. Такиедобровольно-принудительные праздники никому не нужны.

Наша редакция провела телефонный опрос бухгалтеров столичных фирм.Мы спросили их: «Какие подарки руководство вашей компании дарит своимсотрудникам на Новый год?»

66% ответили, что получают 13-ю зарплату

12% поделились радостью, что получают премии и подарки стоимостью более 3000 рублей

19% рассказали, что получают чисто символические подарки: конфеты и шампанское

3% пожаловались, что вообще не получают подарков