"Расчет" /

Торговля поддельными документами процветает, на радостьподотчетникам, уже давно. Для того чтобы найти изъян в кассовых чеках,накладных и счетах-фактурах, которые открыто продаются на рынках, необязательно быть экспертом.

Игнат МИХАЙЛОВ

Преступления, связанные с продажей поддельныхбухгалтерских документов – не новость для правоохранительных структур.Уголовный кодекс карает за это лишением свободы на срок до трех лет постатье 327 «Подделка, изготовление или сбыт поддельных документов,государственных наград, штампов, печатей, бланков».

Этот бизнес и раньше развивался на крупных автомагистралях. Чекиавтозаправочных станций, квитанции за оплату стоянок, гостиниц иавторемонтных мастерских пользуются спросом у водителей-дальнобойщиков.Но нигде торговля подделками не получила столь широкогораспространения, как в Москве.

На самопальщиков время от времени устраивает облавы милиция, с нимипытается бороться охрана рынков. Однако происходит это далеко не везде,в чем можно убедиться, посетив один из известных московских рынков –Лужники. Там можно найти все. Вплоть до чеков контрольно-кассовыхаппаратов с нужными вам реквизитами.

Не отходя от кассы... в машине

Прямо у станции метро «Спортивная», в двухстах метрах от рынка,посетителей встречает женщина с большой картонкой на груди. Привлекаявнимание толпы, она выкрикивает с интонацией профессиональногозазывалы: «Дипломы, аттестаты, накладные, кассовые чеки!» То же самоенаписано крупными буквами на картонном щите.

Клюнувших на рекламу она направляет за ближайший ларек. Там, встороне от людского потока, два молодых парня беседуют с потенциальнымипокупателями. А рядом стоит большая сумка на колесиках, набитая доотказа всевозможными бланками. Ближе к Лужникам и на самом рынке,недалеко от входа, действуют еще четыре-пять таких же точек.

Наиболее ходовые виды документов оценены самопальщиками примерноодинаково. Так, счета, доверенности и товарные чеки стоят от 15 до 30рублей. Можно купить и просто чистый лист с печатью или поставитьпечать на уже готовый документ. В разных местах это обходится в 30, 50или 100 рублей.

Особой популярностью пользуется комплект из накладной, счета-фактурыи квитанции к приходному кассовому ордеру, называемый на местном сленге«тройка». Он продается по 50 рублей. Правда, чек контрольно-кассовогоаппарата к нему нужно приобрести отдельно. За него берут 5–10 процентовот пробитой суммы.

По желанию заказчика реквизиты в нем могут быть какими угодно.«Заказ выполняется в течение получаса. Все оборудование здесь», –говорит один из наших собеседников, показывая на стоящий в пятидесятиметрах автомобиль.

Скучать ему не приходится. Каждые 2–3 минуты кто-нибудь подходитпоинтересоваться или купить что-нибудь. При мне, например, одна женщинаспрашивала квитанцию или путевку, по которой она якобы где-то отдыхала.

Удивительно, но торговля в Лужниках ведется совершенно открыто, внескольких десятках метров от охраны рынка и сотрудников милиции. Ните, ни другие не обращают на происходящее никакого внимания.

За полцены «липу» можно приобрести и на другом столичном рынке –Черкизовском, где торгуют оптом. Поэтому и пробить кассовый чек на 100тысяч обойдется всего в две тысячи рублей. С чеками на менеезначительные суммы сложнее – дельцы могут предложить только готовый ибез номера фискальной памяти.

Такая политика меня очень поразила, ведь предельный лимит расчетаналичными между фирмами не 100, а 60 тысяч. На чеке же никаких ПБОЮЛ незначилось. Видимо, слово «опт» сыграло с самопальщиками злую шутку. Азаодно и с их клиентами, незадачливыми сотрудниками фирм. Вряд либухгалтерия пропустит такой чек – значит, две тысячи кровных будутпотрачены зря.

По словам местного зазывалы, на всем рынке работает одна бригада.Торговля ведется не так открыто, как в Лужниках, зато ассортиментразнообразней: можно, например, приобрести бланки с печатью частногопредпринимателя или акционерного общества. Определенного ответа навопрос, зарегистрирована ли фирма, печать которой стоит на документах,мы не получили ни в Лужниках, ни на Черкизовском.

Забавно, что один из продавцов в Лужниках ответил, что такая фирмавроде бы существует, но гарантии он не дает. А на Черкизовском насзаверили, что фирма совершенно легальная и действующая, только еепочему-то забыли внести в Единый государственный реестр.

Не выходя из-за компьютера

Восполнить пробел в документации, съездив на ближайший вещевойрынок, обойдется, конечно, намного дешевле, чем платить штрафыналоговикам. Но благодаря развитию информационных технологий такаяэкономия – не предел.

На одном из интернет-сайтов мы обнаружили демо-версии двух«интересных» программ. Одна из них предназначена для создания фальшивыхпечатей, другая служит для производства кассовых чеков любого вида исодержания (подробнее о подделках печатей читайте в октябрьском номережурнала «Расчет»).

Работают такие программы очень просто. Сначала формируется шаблончека или печати нужной организации с учетом их индивидуальныхграфических особенностей. Затем надо указать количество товара и ценуи, если необходимо, откорректировать индивидуальный номер и дату. Послеэтого остается только нажать на печать и получить недостающий документ– бесплатно и не выходя из своего офиса.

Но тут могут возникнуть определенные трудности: распечатать можнолюбое изображение, – вопрос, на какой бумаге это делать. И даже еслиприобрести специальную бумагу, то до конца от проблем избавиться неполучится.

Если хочется поставить «липовую» печать, скажем, на накладную, товполне достаточно загрузить бланк в принтер – глядишь с третьего разаполучится как надо. А вот с кассовыми чеками придется помучитьсядольше: технология их подделки сложнее. Ленты бывают двух типов –термические и обычные.

Про термические ленты «специалисты» советуют забыть – в кустарныхусловиях с ней справиться невозможно. Что же касается обычной ленты, тоте же «добрые души» предлагают подумать, каким образом заставитьобычный офисный принтер с ней сотрудничать. А вот про возможностикриминалистической экспертизы такие умельцы сознательно не упоминают(см. «Мнение эксперта» на предыдущей стр.). Впрочем, можно обойтись ибез проверки – потрите кассовый чек, принесенный подотчетником,смоченным водой пальцем. Если краска размазывается, – он точно«липовый».

Потерли чек влажной тряпочкой – текст остался без изменений, аспокойствия в душе нет. Возможно, в принтере использовали подходящиечернила. В этом случае приступайте к следующему этапу проверки.

Проверяем контрагента

Конечно, бизнес по подделке и продаже «липовых» бухгалтерскихдокументов далеко не секрет и для налоговиков. Сегодня контролеры всетщательней проверяют контрагентов фирм, уделяя особое внимание расчетамналичкой и векселями. И если окажется, что поставщик вашей фирмы невнесен в Госреестр, то вам грозит пересчет НДС и налога на прибыль.

А когда дело дойдет до суда, то у налоговиков появится хороший шансего выиграть – еще недавно суды принимали во внимание тот аргумент, чтопокупатель не отвечает за деятельность своего поставщика, но сейчасситуация начинает в корне меняться (подробности в «Расчете» № 10 за2004 год).

Бывает, что использование поддельных документов происходит поинициативе руководства фирмы – в таком случае бухгалтер будет знать, зачто страдает. Но случается, что подвернется поставщик, который работаетв«черную» или снабженец окажется нечист на руку.

При относительно крупных сделках (расчеты наличными между фирмами ссуммой не более 60 тысяч рублей по одной сделке) можно обратиться вналоговую инспекцию и взять выписку из госреестра. Но это не бесплатнаяуслуга, а отстегивать на каждого поставщика по 200 рублей не каждому покарману.

Вспомните про возможность совершенно бесплатно проверить любую фирмуна подлинность через интернет. Например, на сайте налогового ведомстваhttp://valaam.rmt.ru/mns/ поиск ведется только по одному из реквизитов«Наименование организации», «ОГРН», «ГРН», «ИНН» или «КПП».

Искать по наименованию может быть слишком трудоемко, если конечноваш контрагент не имеет своего «эксклюзивного» названия. А вот найтисвоего поставщика, зная ИНН или ОГРН (Основной государственныйрегистрационный номер), не составит особого труда. Однако ОГРН неявляется обязательным реквизитом первичных документов, а ИНН и КПП вэтой базе данных всего 70 процентов. Поэтому даже получив отрицательныйрезультат в этом поиске, вы не сможете с уверенностью утверждать, чтоваш поставщик «липовый».

Таинственное контрольное число

Поиск на сайте не дал результатов, а 200 рублей платить как-то нехочется... Выходом из этой ситуации может быть анализ ИНН вашегоконтрагента. Последняя цифра этого номера не что иное, как контрольноечисло, для которого существует свой алгоритм расчета.

Он приведен в инструкции «Устраняем сомнения в контрагенте».

Алгоритм самостоятельной проверки ИНН мы получили из источника,близкого к Федеральной налоговой службе. В самой службе комментироватьправильность расчетов для проверки ИНН по этому алгоритму отказались.От представителей региональных управлений ФНС добиться внятного ответамы тоже не смогли.

Например, в управлении по Краснодарскому краю нам посоветоваливместо расчетов сделать официальный запрос, чтобы проверить реквизитыконтрагента. Не бесплатно, конечно. В управлении по республикеТатарстан заявили, что алгоритм просто «зашит» в программу, а сам он имне известен, так как официально не опубликован.

Мнение эксперта

По мнению руководителя Экспертно-криминалистического центра при ГУВДМосковской области Василия Горина, выявить «липовые» счета-фактуры инакладные достаточно непросто, потому что делают их так же, как инастоящие документы. Другое дело, если, например, печать поставили спомощью принтера, тогда эксперты без труда распознают подделку.

Но вся проблема как раз и заключается в том, что на счета-фактуры инакладные ставятся «родные» печати реальных фирм (по утверждениюпродавцов). Иначе обстоят дела с чеками: очень часто их не пробивают накассовой машине, а «рисуют» в компьютерной программе. Результатэкспертизы в этом случае предрешен.

Устраняем сомнения в контрагенте

Для фирм алгоритм проверки ИНН выглядит следующим образом.

1. Находим произведения первых девяти цифр ИНН на такие множители:первую цифру умножаем на 2, вторую на 4 и далее на 10, 3, 5, 9, 4, 6, 8.
2. Складываем все полученные произведения.
3. Находим остаток от деления полученной суммы на 11.

Результат этих вычислений – контрольное число. Если оно совпадает споследней цифрой ИНН, то этот номер настоящий. Если нет – «липовый».

Остаток от деления находят так. Например, найдем остаток от деления227 на 11. Делим 227 на 11. Получаем 20,6363. Целую часть от этогочисла (20) умножаем на 11. Это будет 220. Теперь из 227 вычитаем 220.Получаем 7. Это и есть контрольное число.

Можно поступить проще – воспользоваться функцией Mod калькулятораоперационной системы Windows. В меню (кнопка «Пуск» в левом нижнем углуэкрана монитора) выберите вкладку «Программы», затем «Стандартные».Запустите «Калькулятор». Во вкладке «Вид» этой программы выберете«Инженерный». Слева от кнопки And появится функция Mod.

Набираем 227, нажимаем кнопку Mod, затем набираем 11 и нажимаем кнопку калькулятора «=». Получаем 7 – искомое контрольное число.

Если ваш поставщик предприниматель, то алгоритм расчета будетдругим, потому что контрольных чисел у предпринимателей не одно, а два.

Считаем «Контрольное число 1»

1. Так же, как и в случае с фирмой, находим сумму произведений первыхдесяти чисел ИНН последовательно на 7, 2, 4, 10, 3, 5, 9, 4, 6, 8.
2. «Контрольное число 1» – остаток от деления полученной суммы на 11.

Считаем «Контрольное число 2».

1. Находим сумму произведений первых одиннадцати цифр ИНН последовательно на 3, 7, 2, 4, 10, 3, 5, 9, 4, 6, 8.
2. «Контрольное число 2» – это снова остаток от деления полученной суммы на 11.

ИНН действителен, если «Контрольное число 1» равно его одиннадцатому знаку, а «Контрольное число 2» – двенадцатому.

Реквизиты накладной, которую наш корреспондент купил на рынке в Лужниках, мы проверяли несколькими способами.

Сначала воспользовались сайтом Федеральной налоговой службы http://valaam.rmt.ru/mns/. Он выдал список из 53 позиций с фирмами, у которых в названии есть слово «Элитар». «Нашей» фирмы среди них не оказалось.

Потом в этой же базе искали фирму по ИНН (7730121630) и ОГРН – результат нулевой.

Затем с помощью вышеприведенного алгоритма рассчитали контрольное число для проверки ИНН:

1. 7x2+7x4+3x10+0x3+1x5+2x9+1x4+6x6+3x8=159
2. 159 Mod 11 = 5
3. 5 <> 0, значит, идентификационный номер ООО «Элитар» недействителен.

Сомнений нет: документы, которые купил наш корреспондент, – «липовые».