"Практическая бухгалтерия" /

Р. Дзасежев, эксперт серии бераторов ПЭБ

Время платить налоги, а денег нет. Рано или поздно стакой проблемой сталкивается почти любая фирма. В итоге на расчетномсчете «висит» инкассо от налоговой. Остается работать на «нале», что неочень удобно, особенно при крупных сделках. Мы предлагаемальтернативный вариант расчетов.

Всем известный призыв налоговиков гласит: «Заплатиналоги и спи спокойно». В противном случае они сделают все, чтобы вастакого сна лишить. Не заплатили вовремя, и результат не заставит себяждать. Во все банки, где у вас открыты расчетные счета, инспекторыпришлют инкассовые поручения. При нехватке средств на уплату налогабанк должен будет перечислять в бюджет любые суммы, поступающие на вашисчета. Получается, что деньги поступать могут, а списывают их только напогашение налоговой задолженности. Вы, конечно, можете подождать до техпор, когда суммы налогов будут перечислены полностью, но и работатьтоже надо. А если сумма недоимки приличная? Выходит, что без расчетногосчета остается работать только наличными. Однако у вас есть и другойвыход. Но обо всем по порядку.

Плюсы и минусы «нала»

Сначала перечислим плюсы «нала». Во-первых, при работе наличнымиденьги не проходят через расчетный счет, а значит, налоговики их у васне «отнимут». Во-вторых, не надо оформлять платежные поручения и ждать,пока банк перечислит необходимую сумму. Расчеты происходят моментально.Но на этом плюсы закончились.

Теперь о минусах. Во-первых, предел расчетов между фирмами по однойсделке – 60 000 рублей. Стоит превысить эту сумму хотя бы на рубль, васоштрафуют. Сумма штрафа от 40 000 до 50 000 рублей для фирмы и от 4000до 5000 рублей для ее руководителя. Кроме того, за это же нарушениемогут штрафануть и ваших партнеров. Поэтому провести крупную сделку ирасплатиться наличными не получится.

Во-вторых, наличные деньги должны храниться в кассе в пределахлимита, установленного банком. Обычно это не очень большая сумма. Запревышение лимита тоже полагается солидный штраф. Поэтому крупные суммыналичных вам придется «рассовывать» по карманам подотчетников, что тожене очень удобно.

В-третьих, ваш партнер, которому вы решили заплатить наличкой,должен иметь ККТ. В противном случае принять деньги от вас на законныхоснованиях он не сможет. Вывод: в принципе работать наличными можно, ноэто может обойтись очень дорого.

Станем пайщиками

Вы можете рассчитаться по любой сделке с помощью инвестиционныхпаев. Их выпускают так называемые ПИФы (паевые инвестиционные фонды).Пай – это ценная бумага. Ее выгодное отличие от других ценных бумаг втом, что ПИФы в любой удобный для вас момент должны выкупить пай. Этоправило распространяется только на открытые паевые фонды (еще естьинтервальные и закрытые). Дело в том, что только они продают и выкупаютпаи по вашему требованию в любой рабочий день. Интервальные и закрытыефонды этого не делают.

Таким образом, как наличные, так и безналичные деньги мы заменяемпаями. Паи можно легко перевести на любую другую фирму (например,вашего поставщика). Предъявив их к оплате, он получит «живые» деньги отПИФа на свой расчетный счет.

Следовательно, у вас есть два варианта расчета паями. Первый – вашафирма заранее приобретает пай «на черный день». При блокировкерасчетного счета вы рассчитываетесь с поставщиком паем. До этоговремени пай будет приносить вашей фирме доход. Поставщик предъявляетпай к оплате фонду и получает деньги.

Второй. Если счет уже заблокирован, то вы просите вашего покупателярассчитаться не деньгами, а паем. Затем пай вы переводите на поставщикаи рассчитываетесь уже с ним. В итоге получается схема не «товар –деньги», а «товар – пай».

Обратите внимание: при покупке паев никаких ценных бумаг вам невыдадут. Пай – это бездокументарная бумага. У представителя ПИФа(регистратора) можно получить лишь выписку о том, что вы являетесьвладельцем пая.

Итак, для покупки пая вам или покупателю товаров вашей фирмы необходимо:

• найти паевой фонд. Сделать это очень легко, так как рекламу о них можно увидеть даже в метро, не говоря об Интернете.
• собрать необходимые документы (их перечень мы приведем ниже);
• представителю фирмы приехать в фонд с доверенностью и паспортом;
• подать заявку на приобретение. Форму заявки можно получить в самом фонде;
• перевести средства на счет фонда.

Пакет документов, который нужно представить фонду, практически везде одинаков. В него входят:

• нотариально заверенная копия устава организации;
• решение о назначении руководителя организации;
• нотариально заверенная копия свидетельства о госрегистрации организации;
• нотариально заверенная банковская карточка образцов подписей и печатей;
• доверенности, которые разрешают сотрудникам организации подписывать те или иные документы от ее имени;
• банковские реквизиты организации.

Кроме того, представителю вашей фирмы нужно будет заполнить заявкуна приобретение пая, заявление на открытие лицевого счета в реестревладельцев инвестиционных паев фонда и «анкету зарегистрированноголица». Формы всех этих документов вам выдадут в фонде.

После того как вы станете владельцем пая, вам выдадут «уведомлениеоб операции». В нем будет указано количество купленных паев, стоимостьодного пая и дата его приобретения. Как отразить покупку паев в учете,покажет пример.

Пример 1

1 февраля 2004 года ЗАО «Актив» приобрело в ПИФе «Сатурн» 1000 паевна общую сумму 1 000 000 руб. Стоимость одного пая на моментприобретения – 1000 руб.

Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

Дебет 60 Кредит 51

– 1 000 000 руб. – перечислены деньги на счет фонда;

Дебет 58-1 Кредит 60

– 1 000 000 руб. – оприходованы паи.

Рыночная стоимость паев каждый день меняется. Поэтому в отчетностиих нужно отражать по рыночной цене. Это требование установленоПоложением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» (ПБУ19/02). Корректировать (увеличивать или уменьшать) стоимость паев можнона конец либо каждого месяца, либо каждого квартала.

Пример 2

Вернемся к данным предыдущего примера. Предположим, что за февральрыночная стоимость одного пая возросла и составила 1040 руб. Общаястоимость всех паев составила 1 040 000 руб. (1000 шт. x 1040 руб.). Ихстоимость возросла на 40 000 руб. (1 040 000 – 1 000 000). Увеличениестоимости паев нужно отразить записью:

Дебет 58-1 Кредит 91-1

– 40 000 руб. – увеличена рыночная стоимость паев.

Подробнее о порядке учета ценных бумаг, которые имеют рыночнуюстоимость, вы можете узнать из бератора «Бухгалтерская отчетность» (томVI).

При расчетах паями с партнерами они переходят к новому владельцу.Оформить переход права собственности у регистратора несложно.Представителю вашей фирмы и организации-поставщика (или покупателя)следует приехать к регистратору и оформить передаточное распоряжение.Его форму вам выдадут в ПИФе.

Еще один момент, на который следует обратить внимание. Передача паевв обмен на товар – это бартерная сделка. Разумеется, большинствубухгалтеров связываться с бартером не хочется. Это и контроль цен посделке со стороны налоговиков, и особый порядок отражения выручки, и т.д. и т. п. Чтобы всего этого избежать, заключайте с поставщиком илипокупателем два независимых договора купли-продажи: один – на то илииное имущество (товары, материалы, основные средства), второй – на паи.Затем оформляйте зачет взаимных требований. В этом случае ваша сделкабартерной не считается.

Пример 3

25 февраля 2004 года «Актив» реализовал 10 комплектов мебели ООО«Сервис» на общую сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.).Себестоимость мебели – 320 000 руб. Покупатель расплатился с «Активом»паями. Стоимость паев также составляет 590 000 руб.

27 февраля 2004 года «Актив» приобрел у ООО «Пассив» материалы насумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). С поставщиком«Актив» также расплатился паями.

В учете «Актива» будут сделаны записи:

при продаже товаров

Дебет 62 Кредит 90-1

– 590 000 руб. – выставлен счет-фактура покупателю;

Дебет 58-1 Кредит 60

– 590 000 руб. – оприходованы паи;

Дебет 60 Кредит 62

– 590 000 руб. – зачтены взаимные требования;

Дебет 90-2 Кредит 43

– 320 000 руб. – списаны расходы по производству мебели;

Дебет 90-3 Кредит 68

– 90 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

при оприходовании и оплате материалов

Дебет 10 Кредит 60

– 300 000 руб. – отражена стоимость материалов;

Дебет 19 Кредит 60

– 54 000 руб. – учтен НДС;

Дебет 62 Кредит 91-1

– 354 000 руб. – учтена продажная стоимость паев;

Дебет 91-2 Кредит 58-1

– 354 000 руб. – списаны паи;

Дебет 60 Кредит 62

– 354 000 руб. – зачтены взаимные требования;

Дебет 68 Кредит 19

– 54 000 руб. – зачтен НДС по материалам.

В заключение заметим, что при таком порядке расчетов документообороту фирмы, безусловно, увеличится. Однако он позволяет вовремярасплатиться покупателям с вами, а вам с поставщиком. Налоговики деньгиизъять в бюджет не смогут. Они будут проходить мимо банковского счета.В итоге даже при «замороженном» счете ваша деятельность «заморожена» небудет.