ИА "Клерк.Ру". Отдел новостей /

В связи с поступающими от налогоплательщиков запросами по порядку заполнения декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год, утвержденной приказом МНС России от 15.06.2004 № САЭ-3-04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению», Федеральная налоговая служба опубликовала пример по заполнению декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2004 год.

Заполнение  декларации  по  форме  3-НДФЛ  за  2004  год
Исходные  данные  для  заполнения  декларации (данные в примереусловные)

Налогоплательщик  Петров  Иван  Петрович    (ИНН 123456789047),  постоянно  проживающий  в  России  (г. Мытищи,  Московской  обл.,  код  по  ОКАТО   муниципального  образования  по  месту  жительства  -  46234000000),  в  2004  году  получил  следующие  доходы.

1. С  января  по  декабрь  ООО  «Контакт»  ежемесячно  выплачивало  ему  зарплату  9 000  руб.  При  этом  Петрову  И.П.  предоставлялись  стандартные  налоговые  вычеты   в  соответствии  со  статьей  218  Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ):

-  в размере  400  руб. (подп.3  п.1);

-  в размере  300  руб.  на обеспечение  ребенка  (подп.4  п.1).

В  апреле  от  ООО  «Контакт»  налогоплательщик  получил  подарок  стоимостью  10 000  руб.,  а  в  августе  материальную  помощь  -  20 000 руб.

12  марта  ООО  «Контакт»  выдало  И.П. Петрову  беспроцентный  заем  в  размере  200 000  руб.  сроком  на     пять  лет   на  приобретение  садового  домика.   Условиями  договора  предусмотрено,  что  заем  погашается  единовременно  по  истечении  пяти  лет  со  дня  выдачи  заемных  средств.  Таким  образом,  у  И.П. Петрова   возникает  доход  по  итогам  2004  года  в  виде  материальной  выгоды.  Он  определяется   в  порядке,  установленном  статьей  212  НК  РФ,  исходя  из    действующей  ставки  рефинансирования  ЦБ  РФ  на  дату  получения заемных  средств,  то  есть  10,5  %  (3/4 х 14 %).

Сумма  дохода  в  виде  материальной  выгоды  -  16 972  руб.  60 коп.  (200 000  руб. :  365  дн.  х  10,5 %  х  295  дн.).

Сумма  налога  с  такого  дохода,  исчисляемая  по  ставке  35  %,  равна:

16 972 руб. 60 коп.  х  35 %  =  5940  руб.

И.П. Петров  не  уполномочил  ООО  «Контакт»,  выдавшее  заемные  средства,  быть  налоговым  агентом   и  участвовать    в  отношениях по  уплате   налога  на  доходы  с  материальной  выгоды,  полученной  в  виде  экономии  на  процентах  за  пользование  заемными  средствами.  Поэтому  уплата  налога  должна  производится  налогоплательщиком  на  основании  налоговой  декларации,  поданой  в  налоговый  орган  по  месту  жительства. 

На ООО  «Контакт»      в  данном  случае  возлагается  обязанность  по  представлению  в  налоговый  орган  соответствующих  сведений  по  форме  2-НДФЛ  на  Петрова  И.П.  за  2004  год.

2.  21  мая  2004  года  И.П. Петров  получил  от  иностранного  издательства  INTER  LTD  (США)   вознаграждение  в  сумме  1 500  долл.  США  за  создание  научного  труда.  Деньги  были  перечислены    на  счет  И.П. Петрова  в  Сбербанке  России.  Курс  доллара,  установленный  Банком  России  на  21  мая  2004  года  -  28,9904  руб./долл.  США. Документы,  подтверждающие   уплату  налога  с  этого  вознаграждения,  отсутствуют.

В авторском договоре предусмотрено, что расходы, связанные с созданием и публикацией научного труда, автор осуществляет за счет личных средств.     Поскольку  в  данном  случае  налоговый  агент  отсутствует,  налогоплательщик  вправе  воспользоваться  профессиональным  налоговым  вычетом  согласно  п.3   ст.  221  НК  РФ.  Для  этого  нужно,  одновременно  с  налоговой  декларацией  подать  письменное  заявление  на  предоставление  профессиональных  налоговых  вычетов.

3.  И.П. Петров  владеет  акциями  ЗАО  «БИК»,  по  которым   в  феврале  2004  года  ему  были  выплачены  дивиденды  за  2003  год  -  40 000  рублей.  По расчету налогового агента налогом на доходы физических лиц  облагаются  32 650  руб.,  с  которых  был  исчислен  и  удержан  налог  в  бюджет   по  ставке  6  %.  Сумма  налога  составила  1 959  руб.  (32 650  руб.  х  6%).

4.  В  сентябре   2004  года  И.П.  Петров    продал  физическому  лицу  автомобиль, принадлежащий  на  праве  собственности    более  3  лет, за 250 000 руб. У налогоплательщика имеются документы, подтверждающие   срок  владения  автомобилем.   В  связи  с  тем, что И.П. Петров получил доход от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, то в соответствии с положениями статьи 228 НК РФ расчет  и  уплата  налога  должна  производиться  налогоплательщиком  самостоятельно  по  окончании  налогового  периода  при  подаче  налоговой  декларации. Одновременно с  декларацией  налогоплательщик  имеет  право   подать  заявление на предоставление имущественного налогового вычета, предусмотренного  пп.1  п.1  ст.  220  НК  РФ.

5.   13  апреля  2004  года  И.П.  Петров  приобрел  в  собственность  дом  стоимостью  700 000  руб.  Оплата  произведена  в  безналичном  порядке  с  банковского  счета  покупателя  на  банковский  счет  продавца.  Право  собственности  на