ИА «Федеральное агентство финансовой информации» /

Полугодие – это второй отчетный период для плательщиков единого«упрощенного» налога. Составить и направить декларацию в налоговуюинспекцию нужно не позднее 25 июля. Этот срок одинаков и для фирм, идля предпринимателей (ст. 346.23 НК). Бланк отчета и порядок егозаполнения утверждены приказом Минфина от 3 марта 2005 г. № 30н.

Общие требования

Декларация заполняется либо от руки ручкой синего или черногоцвета, либо на компьютере. Если при оформлении отчета бухгалтердопустил ошибку, то исправления вносятся следующим образом. Неверноезначение нужно зачеркнуть и вписать правильное. Исправления необходимозаверить подписью тех лиц, которые подписывают декларацию. Обычнотаковыми являются руководитель фирмы и главный бухгалтер. Кроме того,исправления нужно заверить печатью.

Все стоимостные показатели декларации указывают в рублях.Значения менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют дополного рубля.

Бланк декларации состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 1 называется «Сумма единого (минимального) налога,уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика».

Сумма налога рассчитывается в разделе 2 декларации. Этотраздел – основной. В разделе 2.1 декларации отражается сумма убыткапрошлых лет, учитываемая при расчете единого налога. Этот разделзаполняют только те упрощенцы, которые считают единый налог с разницымежду доходами и расходами и получили по итогам прошлых лет убытки.Напомним, что определять сумму убытка, уменьшающего налоговую базу поединому налогу, нужно только при заполнении декларации за налоговыйпериод, то есть по итогам года. Поэтому раздел 2.1 декларации за первоеполугодие не заполняется.

Заполняем форму

В большинстве деклараций титульные листы унифицированы. Правилаих заполнения одинаковы, поэтому останавливаться на yих подробно неимеет смысла. Перейдем сразу к оформлению раздела 2. Порядок егозаполнения зависит от объекта обложения. Если фирма считает единыйналог с доходов, то она заполняет графу 3, а в графе 4 ставит прочерки.И наоборот, в случае если в качестве объекта выбрана разница междудоходами и расходами, то в графе 4 бухгалтер указывает данные, а вграфе 3 ставит прочерки.

В строке 010 отражают сумму полученных доходов. Фирмы вэтой строке записывают доходы от реализации товаров и имущественныхправ и внереализационные доходы.

Строки 020 и 030 предназначены только для тех фирм ипредпринимателей, которые платят единый налог по ставке 15 процентов.Они отражают расходы в строке 020. Как известно, перечень таких затратявляется закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК). Однако некоторые траты, пусть ине поименованные в списке, все же можно учесть при расчете единогоналога. Например, это относится к расходам на техническое обслуживаниекассового аппарата (письмо УМНС по г. Москве от 26 апреля 2004 г. №21-08,21-09/28428).

Строку 030 в декларации за полугодие заполнять не нужно. Этосвязано с тем, что разница между уплаченным минимальным налогом иналогом, исчисленным в общем порядке, включается в расходы только вследующем налоговом периоде. А налоговый период в упрощенке равенкалендарному году.

Сумму дохода (убытка) отражают в строке 040 (041). Согласно пункту 15 порядка заполнения декларации, строку 050 заполняют только за налоговый период. Следовательно, в отчете за полугодие в ней ставится прочерк.

Налоговую базу отражают в строке 060. Умножив ее на соответствующую ставку, бухгалтер получит сумму единого налога.

Строки 110 – 140 заполняют плательщики, исчисляющие налогс полученных доходов. В них отражают суммы взносов на пенсионноестрахование и больничных.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса, единыйналог можно уменьшить на величину пенсионных взносов, но не более чемна 50 процентов. Поэтому общую сумму взносов отражают в строке 110, авзносы, которые уменьшают единый налог, – в строке 120.

Пособия по временной нетрудоспособности «упрощенцы» могутплатить из двух источников: за счет ФСС и за счет собственных средств.При этом фонд полностью оплачивает пособия, если фирма перешла надобровольную уплату страховых взносов. В противном случае ФСС возмещает«больничные» расходы только из расчета одного МРОТ (с 1 января 2005года его величина составляет 720 рублей) за полный календарный месяц накаждого работника. Оплату больничных листов сверх этой суммы фирмаможет производить за счет собственных средств.

В строке 130 бухгалтер указывает общую сумму пособий, абольничные, которые уменьшают единый налог (выплаченные за счетсобственных средств фирмы), – в строке 140.

В строке 150 нужно записать величину единого налога запервое полугодие. При вычитании из нее суммы единого налога за Iквартал, бухгалтер получит размер единого налога, который необходимоуплатить в бюджет. Если образуется отрицательная величина, еезаписывают в строке 180.

Пример

ЗАО «Орбита» применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Показатели предприятия за первое полугодие 2005 года составили:

– доход – 3 000 000 руб.;

– взносы на пенсионное страхование – 41 000 руб.

Величина единого налога за первое полугодие равна:

3 000 000 руб. x 6% = 180 000 руб.

Половина от этой суммы составляет 90 000 руб. (180 000 руб. х50%). Это больше, чем величина пенсионных взносов (41 000 руб.).Следовательно, на всю их сумму бухгалтер фирмы может уменьшить единыйналог.

Помимо этого «Обрита» оплатила своим сотрудникам больничные в размере 5000 руб., из них:

– за счет ФСС – 720 руб.;

– за счет собственных средств – 4280 руб.

За I квартал фирма перечислила единый налог в сумме 60 000 руб. Раздел 2 декларации бухгалтер «Орбиты» заполнил так:

Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов

Показатели из раздела 2 нужно перенести в раздел 1, которыйявляется итоговым. Так, сумму единого налога, которую нужно уплатить вбюджет из строки 170 раздела 2 переносят в строку 030раздела 1. Кроме того, в итоговом разделе необходимо указать кодыбюджетной классификации. Их значения можно найти в письме ФНС от 3декабря 2004 г. № 10-4-03/5626.

Пример

Продолжим предыдущий пример.

Раздел 1 декларации бухгалтер «Орбиты» заполнит следующим образом:

Раздел 1. Сумма единого (минимального) налога, уплачиваемого

в связи с применением упрощенной системы налогообложения,

подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика

Т.А. Аверина, эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»