"Расчет" /

Лилия ИЗОТОВА

В бухгалтерию уже начинают заглядывать счастливыевладельцы новых квартир. Но слова об оформлении им имущественноговычета вызывают у вас еще больше вопросов, чем у них. Ведь помимо общейситуации, описанной в Налоговом кодексе, в жизни встречается массачастностей. Попробуем разобраться с ними вместе.

Купив недвижимость, сотрудникполучает право на имущественный налоговый вычет. Это значит, что насумму до одного миллиона рублей он может уменьшить налогооблагаемуюбазу по налогу на доходы физлиц. Выгода от этого получаетсясущественная – до 130 тысяч рублей.

До 2005 года сотрудник мог получить эту сумму толькоодним способом: через свою налоговую инспекцию. Воспользоватьсязаконным вычетом гражданин мог только по итогам года. Что для этогобыло нужно? Во-первых, собрать докуенты о недвижимости. Во вторых – до30 апреля подать декларацию о доходах, полученных за предыдущий год (поформе № 3-НДФЛ). Важный нюанс: среди них работник мог указать не толькоосновную зарплату, но и другие источники. Получив все бумаги, налоговаяинспекция проверяла право гражданина на вычет и перечисляла ему суммусэкономленного за год НДФЛ на расчетный счет.

Существенный плюс такого способа получения льготыочевиден. Это возможность вернуть всю сумму уплаченного за год НДФЛсразу. Правда, на практике сделать это оперативно удавалось не всем.Как известно, выбить из налоговой инспекции деньги – дело непростое.

С 2005 года у новоявленных владельцев квартирпоявилась возможность пойти другим путем. Теперь они могут выбирать,где получать вычет: в налоговой инспекции или в своей организации.Остановимся на втором варианте подробней.

Сначала о плюсах. Оформить льготу в своей роднойбухгалтерии технически проще. Сдавать многостраничную декларацию поформе № 3-НДФЛ в этом случае уже не потребуется. Правда, и в этомслучае все документы на вычет работнику сначала придется нести в своюналоговую инспекцию. Там ему выдадут уведомление (утв. приказом ФНС от7 декабря 2004 г. № CАЭ-3-04/147) – право на получение вычета. Этотдокумент работник отдает бухгалтеру. Никакие другие документы орасходах и правах на недвижимость требовать от работника не надо.Единственное, в чем нужно удостовериться, – это в том, что с работникомзаключен трудовой договор.

Обратите внимание: фирма может начать предоставлятьимущественный вычет сразу после того, как сотрудник сдаст вседокументы, то есть не дожидаясь конца года. Сама льгота в этом случаебудет заключаться в том, что работник будет получать заработную платубез удержания НДФЛ (13%).

А теперь о минусах. Во-первых, получениеимущественного вычета через бухгалтерию может растянуться на длительноевремя. Во-вторых – по месту работы нельзя учитывать доходы от другихисточников.

Каким способом получать вычет, будет решатьработник. Функции бухгалтера не так уж и велики – выдать сотрудникутребуемые от бухгалтерии документы и правильно оформить налоговыйвычет, если работник обратится за ним в бухгалтерию. Однако напрактике, как известно, все сложнее. Со всеми вопросами по поводуоформления вычета работники в любом случае идут к бухгалтеру.Рассмотрим вопросы, с которыми к вам будут приставать чаще всего.

Помогите собрать документы

Бумаги, которые нужно собрать для получения льготы, таковы:

1. Заявление гражданина в налоговую инспекцию по месту жительства (см. вариант 1 и вариант 2);
2. Справка о том, что сотрудник работает в данной организации. Ееможно составить в свободной форме. Главное, обязательно нужно указатьреквизиты организации, ИНН, КПП, ОКАТО, юридический и фактическийадреса;
3. Копии документов, перечисленных в статье 220 Налогового кодекса.Это свидетельство на право собственности, различные договоры, акты,платежные документы. Заверять их у нотариуса не нужно. В налоговую надопринести вместе с копиями оригиналы. Инспектор сразу их посмотрит, азатем вернет подлинники. Для перестраховки на всякий случай лучшеприложить к ним все дополнительные соглашения, расписки, какими бынезначительными они не казались;
4. Возможно, понадобится справка из инспекции по прежнему местужительства. Она нужна, чтобы подтвердить: эти же документы в другомместе гражданин к вычету не предъявлял.

Чем подтвердить оплату?

Основные варианты необходимых платежных документовперечислены в статье 220 Налогового кодекса. Это квитанции к приходнымордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки.

Если сотрудник приобрел квартиру у организации,проблем с этими документами обычно не бывает. Фирма-продавец выдает всенеобходимые бумаги.

Сложнее, если жилье сотрудник купил у физическоголица. Как надо оформлять расчеты между гражданами, в законодательствечетко не сказано. Зачастую факт оплаты по договору в таких случаяхотражают в отдельной расписке. По мнению судей, этот документ вполнеприемлем (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 декабря2002 г. № А33-7652/ 02-С3-Ф02-3750/02-С1). Другой возможный вариант –запись в самом договоре купли-продажи. Право граждан доказывать оплатутаким способом УМНС по г. Москве подтвердило в информационном письме от9 августа 2002 г. № 11-15/36557.

Вызвать сомнение инспектора может и такой документ,как вексель. Однако и в этом случае опасения напрасны – вексельподтверждает право на льготу. Единственное условие – он не может бытьвыписан от имени самого покупателя (письмо Минфина от 28 марта 2005 г.№ 03-05-01-07/6).

Жилье куплено давно

Заявить о желании получить льготу можно только втечение трех лет. Это правило относится к обоим способам получениявычета (через налоговую или через фирму). В первом случае этот сроканалогичен сроку подачи заявления на возврат налога (п. 8 ст. 78 НК). Аво втором – его надо считать так же, как при зачете налога(постановление Президиума ВАС от 29 июня 2004 г. № 2046/04).

Я столько за год не получаю

Имущественный вычет превысил годовой доходсотрудника. В этом случае остаток льготы можно использовать с следующемгоду. Делать так можно до тех пор, пока вычет не будет полностьюизрасходован. Способ его получения роли не играет.

Чтобы перенести остаток вычета, работнику придетсязаново подать документы в налоговую инспекцию (п. 3 ст. 220 НК). Этоправило действует как при получении вычета через налоговую (приказ ФНСот 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147(a)), так и при его оформлении черезбухгалтерию. Дело в том, что уведомление, подтверждающее право нальготу, действует только до 1 января года, следующего за годом еговыдачи.

Квартир много – а вычетов?

Государство предоставляет жилищный вычет только одинраз в жизни и только по одному объекту (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). Такчто, прежде чем начинать собирать документы, имеет смысл задуматься:может быть, впереди будут более значительные приобретения?

Исключение из этой ситуации бывает только одно.Допустим, до 2001 года сотрудник уже воспользовался льготой (поФедеральному закону от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налогес физических лиц»). В этом случае он имеет право претендовать на неееще раз – уже по статье 220 Налогового кодекса.

Отложим льготу на потом

Получив разрешение на имущественный вычет ворганизации, ваш коллега понял, что дохода в ближайшее время у него небудет. Например, из-за длительного отпуска за свой счет илинеожиданного перерыва в работе. Ничего страшного. Работник вполне можетпропустить год-другой, а потом вновь подать документы на льготу (п. 2ст. 56 НК).

Поменял работу. Что с вычетом?

Сотрудник использовал часть льготы на фирме иперешел на другую работу. Что будет с оставшейся суммой вычета?Попробуем рассудить логически. Инспекция выписывает уведомление напредоставление льготы только для конкретной фирмы (приказ ФНС от 7декабря 2004 г. № САЭ-3-04/ 147(a)). Так что по «старому» разрешению нановом месте вычет не дадут.

Ситуацию прокомментировали специалисты инспекции ФНС№ 20 по г. Москве. По их мнению, обращаться в инспекцию за разрешениемна льготу больше одного раза в год нельзя. Поэтому продолжить применятьльготу сразу же после смены работы не выйдет. Воспользоваться остаткомимущественного вычета работник сможет только с нового года. Для этогоон должен будет сдать в инспекцию документы на получение льготы вдругой фирме. Плюс справку о доходах и сумме уже предоставленногоимущественного вычета (по форме № 2-НДФЛ).

Квартира продана или подарена...

...а вычетом по ней сотрудник уже началпользоваться. В этом случае он рискует лишиться права на остатокльготы. Дело в том, что налоговые инспекторы требуют ежегодно приноситьполный комплект документов на льготу. В том числе и свидетельство особственности на жилье. А его у работника уже нет. А значит, с началаследующего года в вычете работнику откажут. Такие разъяснения даны вписьмах УМНС по г. Москве от 19 июля 2002 г. № 27-11н/33506 и от 23декабря 2002 г. № 27-08н/62778 (п.19).

Заметим, что в главе 23 Налогового кодекса этотмомент не оговорен. Так что у сотрудника есть шанс оспорить требованиячиновников. Правда, делать это скорее всего нужно будет в суде.

Совместная собственность

Ваш коллега приобрел недвижимость в совместную(долевую) собственность. Имущественный вычет в этом случае распределяютстрого в соответствии с долями (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК). Если всвидетельстве о праве собственности доли не выделены, желательносоставить специальное соглашение. Нотариально заверять его не надо.

На цифрах

Супруги с двумя детьми купили квартиру в общуюсобственность в равных долях. Сумма сделки – 2 000 000 руб. Мужзаплатил все деньги от своего имени. Он имеет право получитьимущественный вычет. Рассчитать льготу просто: максимальную суммувычета – 1 000 000 руб. – умножаем на долю – 1/4. Получаем 250 000 руб.Значит, вернут мужу 32 500 руб. (250 000 руб. # 13%). Жене в льготеоткажут. Она не платила за квартиру. Эту проблему решить легко. Им надооформить нотариальную доверенность о внесении одним супругом денег задругого. Обратите внимание: дата доверенности должна быть более ранней,чем дата оплаты.

А как быть с долями, которые родители оплатили задетей? Ответ безапелляционный. Получить имущественный вычет по этимсуммам родители не смогут (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Обмен с доплатой

Квартиру можно приобрести и путем обмена с доплатой.Тогда имущественный налоговый вычет дадут только на сумму доплаты(решение Верховного Суда от 29 октября 1998 г. № ГКПИ 98-372).

Жилье в кредит

Некоторые фирмы выделяют работникам средства напокупку жилья или новое строительство. Оформить это лучше как целевойзаем. Сумма процентов только увеличит имущественный вычет (подп. 2 п. 1ст. 220 НК).

Квартира в строящемся доме

Цена квартиры значительно меньше, если покупать ее встроящемся доме. До окончания строительства право собственности нажилье получить нельзя (ст. 219 ГК). Обратите внимание: с 2005 годазаконодатели разрешили налоговый вычет и в этом случае. Главное –работник должен иметь акт приема-передачи квартиры.

Другая ситуация, если жилой дом гражданин строитсам. В таком случае льготу ему разрешат, только если он предоставитсвидетельство о праве собственности (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Родственные связи

Квартира куплена у родственника. Может ли инспекцияотказать в вычете, ссылаясь на возможную зависимость покупателя ипродавца (ст. 20 НК)? Ответ очень простой: если налоговый инспекторсомневается в цене сделки, то решение будет принимать не он, а суд(подп. 2 п. 1 ст. 220 НК).

Дача, гараж, сарай...

Имущественный вычет предоставляют только при покупке квартиры или дома. Дачи и садовые домики права на льготу не дают.

Как отличить дачу от жилого дома? Посмотритесвидетельство о собственности. Когда какой-либо дом регистрируют всоответствующих службах, то его оформляют или как жилой дом дляпостоянного проживания, или как садовый дом (дачу). Разница есть и ввыделении земельного участка. Для жилого дома – это участок подиндивидуальное строительство. Для дачи – земля под садоводческоетоварищество.

Другая ситуация: купили жилой дом с надворнымипостройками. Это могут быть гараж, сарай, баня. В свидетельстве орегистрации указана общая стоимость (ст. 550, 555 ГК). Получитьимущественный вычет по такому документу нельзя. Для налоговой важнознать точную стоимость жилого дома.

Решить эту проблему можно так. Посоветуйтесотруднику заключить дополнительное соглашение с продавцом. В нем изобщей стоимости покупки должна быть выделена стоимость жилого дома. Этоединственный вариант. Ни справка БТИ, ни сведения агентстванедвижимости не устроят налогового инспектора.

Вариант 1 (вычет в налоговой)

...

Заявление

Прошу предоставить мне имущественный налоговый вычетв соответствии со статьей 220 Налгового кодекса в сумме 1 000 000 (Одинмиллион) рублей, направленных на приобретение квартиры.

Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.

Причитающуюся к возврату сумму налога на доходыфизических лиц прошу перечислить на мой банковский счет по следующимреквизитам: р/с, название банка, БИК, к/с.

20 апреля 2006 г. Смирнов (Смирнов А.Н.)

Покупка жилья дает работнику возможность сэкономить до 130 тысяч рублей НДФЛ

Вариант 2 (вычет на фирме)

...

Заявление

Прошу подтвердить мое право на получениеимущественного налогового вычета в соответствии со статьей 220Налогового кодекса в сумме 1 000 000 (Один миллион) рублей,направленных на приобретение квартиры.

Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.

Прошу выдать Уведомление для представления работодателю (налоговому агенту).

20 июня 2005 г. Смирнов (Смирнов А.Н.)

Предприниматели, пенсионеры, студенты...

Индивидуальные предприниматели на упрощенкевоспользоваться вычетом не могут. У них нет дохода, облагаемого поставке 13 процентов (п. 2 ст. 220 НК). То же самое касается пенсионерови студентов. Пенсии и стипендии налогом на доходы физлиц не облагаются.Следовательно, если у гражданина нет других доходов, получить льготу онне сможет.

Вычет минус вычет

Работник решил получать имущественный вычет нафирме. Рассчитывая НДФЛ, проверьте, имеет ли он право на стандартныевычеты по этому налогу.

Если да, то сумма ежемесячного имущественного вычета– это разница между начисленной заработной платой и суммой стандартныхвычетов.