Вопрос: Помогите, пожалуйста, разобраться в ситуации. Отец подарил мне квартиру и нотариально оформил договор дарения. Причем, мы с отцом проживаем вместе в квартире, и я как сын занесен в ордер. Стоимость квартиры по договору составила 340 000 рублей. Услуги нотариуса составили 0.5 % от стоимости. А вот налоговая инспекция прислала мне уведомление о том, что я обязан оплатить налог по договору дарения в сумме 84 000 рублей.

Подскажите, какой существует порядок предоставления льготного налогообложения при сделках с недвижимостью, преходящих по договору дарения, а также размер ставки налогообложения, не относящейся к льготной категории.

Отвечает юрист Б.А. Нижегородцев:

- Нормативным актом, регулирующим порядок уплаты налога, является Закон РФ «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» от 12 декабря 1991 года N 2020–1 (с изменениями и дополнениями от 06.03.1993 N 4618–1 и 30.12.2001 N 196-Ф). Порядок применения данного закона изложен в Инструкции Госналогслужбы РФ от 30.05.1995 N 32.

В соответствии с законом плательщиками налога являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садоводческих товариществах, автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий, паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, стоимость имущественных и земельных долей (паев), валютные ценности и ценные бумаги в их стоимостном выражении.

Таким образом, сын, получивший в дар квартиру от отца, обязан уплатить налог, в размере, установленном законом.

Размер налога зависит от стоимости передаваемого в дар имущества и от степени родства дарителя и одаряемого. В случае заключения договора дарения между родителями и детьми, ставка налога примерно в три раза меньше, чем при передаче имущества в дар иным лицам.

Рассчитаем для примера ставку налога для приведенного в вопросе случая дарения квартиры между родственниками.

Стоимость квартиры по договору составляет 340 000 рублей.

В соответствии с п.п. «г» п.2 ст.3 Закона налог с имущества, переходящего в порядке дарения детям и родителям, при стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ, рассчитывается следующим образом: 176,1 МРОТ + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550 МРОТ.

Это составляет:

17 610 руб. + 15% (340 000–255 000) = 30 360 рублей.

Ставка налога для лиц, не являющихся родственниками, составляет:

50 200 руб. + 40% (340 000–255 000) = 84 200 рублей.

В вопросе читателя указано, что сумма, указанная в налоговом уведомлении на уплату налога, составляет 84 000 рублей, поэтому можно предположить, что данная сумма налога рассчитана налоговой инспекцией без учета того, что субъектами договора купли-продажи квартиры являются отец и сын.

Поскольку читатель указал, что отец и сын на дату заключения договора проживали и были зарегистрированы в квартире, являющейся предметом договора дарения, то в соответствии со статьей 4 Закона, сыну предоставляется льгота по налогу – передача ему в дар квартиры налогом не облагается.

Таким образом, обязанности по уплате налога при совершении дарения квартиры отцом сыну в том случае, если они проживали в данной квартире, не возникает.

Приведенный пример показывает, что с учетом больших сумм налога при дарении (вступлении в наследство) недвижимого имущества желательно советоваться со специалистами в области налогового права до заключения сделок дарения и оформления завещания.

Адвокатская коллегия Нарышкиных:

Санкт-Петербург, Вознесенский проспект, дом 41,

тел.: 314–85-27, 312–87-24.

E-mail: buro@naryishkin.spb.ru

Http://www.naryishkin.spb.ru