28 ноября 2006

В подпункте 1 п. 1 ст. 220 НК РФ законодателем определен исчерпывающий перечень объектов недвижимого имущества, при продаже которых установлен имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей - это жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки. Указанный имущественный вычет применяется в том случае, если перечисленное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет. С суммы продаваемого имущества стоимостью свыше 1 000 000 рублей, уплачивается налог на имущество по ставке 13 %.

Например, если налогоплательщик продает садовый домик стоимостью 2 000 000 рублей, находившийся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, он обязан заплатить налог на имущество в размере 130 000 рублей, исходя из следующего расчета:

налоговая база - 1 000 000 рублей (2 000 000 (сумма сделки) рублей - 1 000 000 (имущественный вычет) рублей);
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - 130 000 рублей (1 000 000 (налоговая база) рублей Х 13 % (налоговая ставка)).
Налоговая декларация должна быть подана налогоплательщиком не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Оплата налога, исчисленная в соответствии с декларацией, производится не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если жилые дома, квартиры, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики, земельные участки, находились в собственности налогоплательщика более трех лет, имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже этого имущества. Другими словами, налогоплательщик не должен платить налог от продажи имущества, которое находилось в его собственности более 3 лет. В этом состоит смысл предоставления имущественного вычета. При этом налогоплательщик должен знать, что не освобождается от подачи декларации по налогу на доходы физических лиц.

ПРИМЕР 1:

В 2004 году гражданин продал квартиру, находившуюся у него в собственности 5 лет за 1 300 000 рублей. По итогам 2004 года гражданин обязан самостоятельно исчислить сумму налога и произвести расчеты с налоговым органом. Для получения имущественного вычета гражданин должен направить в налоговый орган по месту жительства заявление с просьбой предоставить ему имущественный вычет и налоговую декларацию по окончании налогового периода (финансового года). К заявлению гражданин обязан предоставить документы, подтверждающие время нахождения в собственности имущества и расходы по его приобретению и реализации. В декларации налогоплательщик должен указать:

сумму дохода от реализации имущества - 1 300 000 рублей;
сумму имущественного вычета - 1300 000 рублей;
налоговую базу - равна нулю (если не было других доходов по ставке 13%);
сумму налога к уплате - 0 рублей.
Таким образом, в данном случае, налог не начисляется и не уплачивается.

ПРИМЕР 2:

Возьмем ПРИМЕР 1 и предположим, что гражданин не предоставил в налоговый орган документы, подтверждающие, что имущество принадлежало ему на праве собственности менее 3 лет. В этом случае подлежит оплате налог в размере 39000 рублей:

сумма дохода от реализации имущества - 1 300 000 рублей;
сумма имущественного вычета - 1 000 000 рублей;
налоговая база - 300 000 (1300000-1000000) рублей;
сумма налога к уплате - 39000 (300000 Х 13 %) рублей.