Журнал

Знатоки бухгалтерского программного обеспечения могут с большой долей истины сказать, что время таких небольших программ прошло, что в составе многих комплексов и отдельных программ бухгалтерского учёта встроены функции, выполняемые такими бесплатными приложениями. На это можно привести несколько возражений.

Во-первых, не во всех бухгалтерских программах есть все требуемые функции. Особенно большое количество разнообразных простых и недорогих малотиражных программ с ограниченным числом функций работает в малом бизнесе и у индивидуальных предпринимателей. Потому - что в этом сегменте экономики деньги считают особо тщательно.

Во-вторых, из результатов многочисленных опросов следует, что есть значительная доля бухгалтеров, которые вообще не имеют специальных бухгалтерских программ, а пользуются, скажем, MS Excel или самостоятельно разработанным программным обеспечением (ведь в своё время в бухгалтерию пришло достаточно много людей с высшим техническим образованием). Конечно, в такое как-то не верится тем, кто работает с современными программными средствами. Но это факт, как факт и то, что остались ещё бухгалтерии, в которых компьютеры отсутствуют напрочь; им мы вряд ли будем полезны.

И в-третьих, отчётность в виде деклараций по налогу на доходы физических лиц могут сдавать люди, вообще незнакомые с бухгалтерией.
Понятно, что программисту или системному администратору, далёким от бухгалтерии, в программах разобраться будет легче, а бухгалтеру, плохо владеющему компьютером, . труднее. Зато в персонифицированном учёте, налогах, вычетах и т. п. бухгалтер будет на коне. И хорошо, если эти люди объединят свои усилия.

Кто нас проверяет, тот нам и поможет
Известно, что декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) должна быть сдана в налоговую инспекцию по месту жительства не позднее 30 апреля. Время ещё есть, но с каждым днём число желающих отчитаться растёт. Растут и очереди. Часто бывает так, что в инспекции негде даже пристроиться, чтобы спокойно и по возможности без ошибок заполнить бланки декларации.

Федеральная налоговая служба идёт навстречу налогоплательщику: на её сайте www.nalog.ru выложена последняя версия программы для заполнения и проверки декларации по НДФЛ. Скачать и пользоваться этой программой, которая называется "Декларация 2006", можно совершенно бесплатно.

"Декларация 2006" разработана ФГУП ГНИВЦ Федеральной налоговой службы РФ. Эта же организация осуществляет и поддержку программы: обо всех трудностях в её использовании можно сообщить по электронной почте и получить разъяснения от разработчиков.

Большинство спит спокойно
Введение плоской шкалы налогообложения доходов физических лиц сильно уменьшило количество людей, которые обязаны подавать декларацию. Раньше это были в основном совместители, работающие в двух и более местах: для правильного исчисления налога надо было знать совокупный доход, полученный во всех местах, . от него зависела ставка налога.

Сейчас существует три ставки налога, не зависящие от размера дохода: 9 %, 13 %, и 30 %. Самая высокая ставка приготовлена для нерезидентов (в основном это иностранцы).

Так как ставка не зависит от размера дохода, определять совокупный доход по всем источникам дохода не требуется. Сумму налога можно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет в каждом месте работы независимо от других мест. Соответственно для большинства работников-совместителей отпала необходимость идти в свою налоговую инспекцию за перерасчётом НДФЛ.

Кого в налоговой ждут
На сегодня ещё осталось достаточно категорий налогоплательщиков, которые обязаны подавать декларацию по НДФЛ. Вот некоторые из них:

• индивидуальные предприниматели, т. е. лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
• физические лица, получившие доходы от других физических лиц, по договорам гражданско-правового характера, например за аренду квартиры;
• лица, получившие доход от продажи имущества (машины, квартиры, дачи и т. п.), принадлежавшего им на праве собственности;
• лица, проживающие в Российской Федерации не менее 183 дней в году, но получающие доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
• лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
• лица, получившие доходы, из которых не был удержан налог на доходы физических лиц.

Во всех перечисленных выше случаях подаётся декларация по форме 3-НДФЛ. Её формирование, проверку правильности заполнения и печать обеспечивает программа "Декларация 2006". Из всего комплекта листов декларации налогоплательщик выбирает и выводит на печать только те, которые ему нужны.

Нежданные гости
Физические лица, не обязанные подавать декларацию по НДФЛ, всё же имеют право её подать, например, в следующих случаях:

• для получения социальных налоговых вычетов (при оплате лечения, обучения; при перечислении собственных средств на благотворительные цели и т. п.);
• для получения имущественных налоговых вычетов при наличии расходов на новое строительство жилья или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты и т. д.;
• для получения профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, если такие вычеты не были предоставлены;
• если стандартные налоговые вычеты в течение налогового периода налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено Налоговым кодексом.

В этих случаях также должна быть подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Надо сказать, что 3-НДФЛ . самая массовая форма декларации. В подаваемой декларации должны быть указаны все доходы, полученные в налоговом периоде, источники их выплаты, предоставленные налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, фактически уплаченные в течение налогового периода, суммы налога, подлежащие уплате, доплате или возврату по итогам налогового периода.
Если требуется получить налоговый вычет, то к декларации должны быть приложены заявление о предоставлении вычета и документы, подтверждающие право на его получение.

3-НДФЛ и 4-НДФЛ
Сразу двумя этими формами пользуются только индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой.

Форма 4-НДФЛ нужна, если у перечисленных лиц, не предполагавших вести деятельность (временно приостановивших её) в течение предстоящего года и получать какой-либо доход (об этом они обязаны заранее письменно уведомить налоговую инспекцию), эта деятельность по каким-то причинам возобновляется с соответственным получением дохода.

Декларация по форме 4-НДФЛ подаётся с указанием суммы предполагаемого дохода от начавшейся деятельности в текущем году. Сумма такого дохода определяется самим налогоплательщиком. Это нужно для исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц, установленных Налоговым кодексом.

Другой случай, требующий подачи декларации по форме 4-НДФЛ вместе с формой 3-НДФЛ, . при сдаче отчётности за прошедший год, если деятельность ведётся непрерывно и в текущем году планируется получить доход. Цель подачи формы 4-НДФЛ та же . сообщить налоговому органу величину предполагаемого дохода для расчёта авансовых платежей по налогу.

Кроме того, если в текущем году доход налогоплательщика значительно (более чем на 50 %) увеличится или уменьшится, то должна быть представлена декларация по форме 4-НДФЛ с указанием новой суммы предполагаемого дохода. Налоговый орган пересчитывает по ней суммы авансовых платежей на текущий год по тем срокам уплаты, которые ещё не наступили.

Ошибка - не беда
Если впоследствии обнаружится, что в сданной декларации есть какие-то ошибки и неточности, то не надо требовать от налоговых инспекторов вернуть её для внесения исправлений. Во-первых, они её просто не смогут найти в огромной массе бумаг, разложенных и ещё не разложенных по коробкам. Эти коробки иногда можно даже наблюдать сложенными штабелями в коридорах некоторых инспекций. Во-вторых, налоговым законодательством закреплён иной порядок внесения дополнений и изменений в уже сданную декларацию.
Дополнения и изменения надо вносить при обнаружении ошибок или искажений (в исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, и т. д.), из-за которых сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, была завышена или занижена. Всё это делается через представление второй, корректирующей декларации, в которой отражены налоговые обязательства отчётного налогового периода уже по-новому, с учётом изменений и дополнений.

Если опять обнаружились ошибки и неточности, то сдаётся вторая корректирующая декларация и т. д. Порядковый номер корректирующей декларации проставляется в специально выделенном поле на первом листе формы.

Что делает "Декларация 2006"
Главное . она обеспечивает автоматизированное заполнение налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц.
Основные функции программы "Декларация 2006" таковы:

• обеспечение ввода информации из документов налогоплательщика с контролем вводимых реквизитов;
• расчёт итоговых показателей декларации;
• арифметический контроль данных налоговой декларации;
• проверка правильности исчисления льгот и налоговых вычетов;
• проверка правильности исчисления налоговой базы и суммы налога;
• формирование текстового файла с данными декларации по форме 3-НДФЛ;
• формирование текстового файла с данными декларации по форме 4-НДФЛ;
• кодирование совокупности показателей текстового файла с данными декларации по форме 3-НДФЛ и декларации по форме 4-НДФЛ двухмерным штрихкодом Aztec (ацтеки . древнее племя мексиканских индейцев; разработчики кода назвали его так за схожесть с рисунком на пончо . традиционной мексиканской накидке в форме квадрата).

Надо сказать, что минимальные требования к компьютеру, на котором предполагается установить программу, весьма скромны и позволяют использовать практически любой компьютер, включая даже морально устаревшие:
- процессор Intel Pentium с тактовой частотой 100 МГц (для оптимальной работы рекомендуется 200 МГц и выше);
- оперативная память 16 Mб (рекомендуется 32 Mб);
- не менее 6,5 Mбайт свободного дискового пространства;
- мышь Microsoft или совместимая с ней;
- видеоадаптер SVGA с разрешением 800x600 с 16-битной глубиной цвета;
- операционная система Windows 95 OSR2/98/98SE/Millennium/NT 4.0 с Service Pack 3 и выше/2000/XP (русская версия или панъевропейская с поддержкой русского языка и русскими региональными установками);
- браузер Internet Explorer версии 5.0 и выше;
- принтер для печати бланков декларации.

Программа "Декларация 2006" имеет удобный для работы Windows-интерфейс, позволяет перед выводом на печать просматривать сформированные листы декларации, а также выдаёт диагностические сообщения при выявлении ошибок.

Ацтеки в налоговой
Декларационная кампания всегда характеризовалась огромными объёмами работ по вводу данных с бумажных деклараций в информационную систему. Первоначально для выполнения этих работ использовался ручной ввод. Однако присущие человеку-оператору вследствие усталости, невнимательности и т. п. ошибки не способствовали быстрому выполнению работ.
В течение нескольких последних лет для деклараций использовались специально разработанные бланки, позволяющие вводить "рукопечатный текст", т. е. текст, написанный от руки раздельными печатными буквами. Образец заполнения . эталонные символы . печатались как пример на самом бланке. Более подробную информацию о вводе текста, написанного от руки, интересующийся читатель может найти в "БиК" 8 - 10 за 2005 год.

Однако такой способ ввода данных оказался не слишком надёжным, причём в немалой степени из-за неряшливого заполнения бланков налогоплательщиками. При этом большой наплыв народа не способствовал аккуратности ввода данных, так как иногда просто не на чем было заполнять полученные бланки.

Использование штрихкодов стало служить альтернативой вводу рукопечатного текста, так и дополнением к нему. Этот способ представления информации, при котором данные преобразуются в графическое изображение, состоящее обычно из чёрных полос или прямоугольников на белом фоне, уже имел достаточно длинную историю применения в технике.

Штриховое кодирование, способы его реализации и проблемы довольно подробно рассматривались в "БиК" 12 за 2005 год.
Применение штрихкодов решает две основные задачи: ускорение ввода информации в компьютер и значительное уменьшение ошибок ввода. Ввод информации производится специальными сканерами штрихкодов. В отличие от ручного ввода и ввода рукопечатного текста он значительно быстрее. Информация одного штрихкода вставляется за доли секунды при весьма незначительной вероятности возникновения ошибок.

Для кодирования информации в декларационных бланках (причём не только по НДФЛ) был выбран двухмерный код Aztec, который вмещает в себя совокупность показателей формы, предусмотренных форматом электронной передачи данных. Он позволяет использовать русские буквы и специальные символы.

Для размещения компактного двумерного кода Aztec на бланке декларации отводится зона по правому краю листа формы. Символы Aztec размещаются в этой зоне блоками по пять связанных кодов. При считывании с листа сканером такой блок воспринимается как единое целое. На каждом листе, в зоне компактного двумерного кода, может быть размещено от одного до трёх блоков, в зависимости от объёма кодируемой информации.

Формируем декларацию
К сожалению, на сайте ФНС для программы "Декларация 2006" выложена только инструкция по установке и удалению, а инструкции по эксплуатации нет. Правда, есть справка-помощь по программе в формате CHM, но она довольно краткая. Некоторую дополнительную помощь в работе с программой оказывают всплывающие подсказки, возникающие при наведении мыши на нужную кнопку.
Поражает огромное количество грамматических ошибок, которые встречаются в описаниях и даже в окне "Задание условий" программы. Можно предположить, что разработку для экономии госсредств поручили нашим китайским товарищам, а описание программы сделали столь кратким, руководствуясь принципом "меньше текста . меньше ошибок", опасаясь, что их количество может перехлестнуть психологическую границу, за которой пользователь может вообще забыть о декларации, войдя в непредсказуемое состояние.
Тем не менее для среднего налогоплательщика логика работы программы достаточно прозрачна, так что ввод данных, просмотр результатов и распечатка листов декларации затруднений вызвать не должны.

В основном окне программы "Задание условий" задаются следующие параметры:
- тип формируемой декларации;
- общая информация: номер инспекции, вид декларации (первичная или корректирующая), дата подачи;
- статус декларанта: физическое лицо, частный нотариус, индивидуальный предприниматель и т. д.;
- вид доходов: от предпринимательской деятельности или как физического лица;
- количество подтверждающих документов, прилагаемых к декларации.

Надо помнить, что если декларация подписывае