Для того чтобы возместить деньги из бюджета, не брезгуют различными схемами и экспортеры. Эти схемы не столь примитивны, как «зависшие» платежи, но и их налоговики иногда раскрывают, доказав, что организация не перечислила деньги поставщику экспортируемого товара или не получила оплату от покупателя.

Например, в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 14 июня 2002 г. № А43-7063/00-10-271о судьи решили, что все участники сделки рассчитывались виртуальными деньгами, которых фактически на счетах не имели. Поэтому, к радости проверяющих, суд признал экспортера недобросовестным и в возмещении отказал.

Как же налоговики определяют «виртуальные» расчеты? Обычно им характерны определенные признаки. К примеру, взаимозачеты между поставщиками и экспортером, внутренние банковские проводки без прохождения денег через корреспондентский счет банка.

Схемы, в которых экспортеры используют поставщиков-однодневок, налоговикам тоже иногда удается раскрыть.

Эта схема выглядит примерно так. По утерянному паспорту регистрируется фирма-однодневка. Затем она формально покупает какой-то товар у реального поставщика. На самом деле поставки не происходит, а мнимые расчеты оформляются взаимозачетом.

Экспортер заключает договор с фирмой-однодневкой, на поставку этого товара и перечисляет на ее счет деньги. Сам товар он покупает у настоящего поставщика за наличный расчет. Деньги, которые экспортер перечислил однодневке, он снимает со счета наличными.

Чтобы доказать недобросовестность организации, налоговикам необходимо найти реальных поставщиков. А сделать это им иногда помогают сами экспортеры. Довольно часто они покупают товар на условиях самовывоза, и в отгрузочных документах остаются координаты продавца. После этого проверяющим остается проследить всю цепочку и собрать доказательства того, что действия всех сторон сделки были согласованными. Судебная практика показывает, что им это удается. Типичный пример – постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25 апреля 2002 г. № А82-98/01-А/6, в котором суд лишил экспортера права на возмещение НДС.

Рискуют прослыть недобросовестными и те экспортеры, которые якобы покупают товар у производителя, который произвести его не мог. Как правило, налоговики проверяют, имел ли данный поставщик соответствующее оборудование и занимался ли он вообще этим видом деятельности. Если нет, то суд признает действия организации-экспортера недобросовестными, как это сделал ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 31 марта 2003 г. № А56-30847/02.