Для поддержания взаимовыгодного сотрудничества фирмы не жалеют средств и организуют прием и досуг своих партнеров. Еще бы, ведь от гостеприимства во многом будут зависеть плоды совместной работы. В своем недавнем письме, представители Минфина признали, что ни один деловой ланч не может обойтись без бокала вина. Вот только, что его действительно выпили, придется еще доказать.
Для поддержания взаимовыгодного сотрудничества фирмы не жалеют своих средств. Они приобретают чай, кофе, сахар и т. д. для работников других предприятий. Такие траты носят название представительских. Опубликованное письмо посвящено особенностям учета некоторых видов таких расходов.
В условиях современного предпринимательского рынка трудно представить себе организацию, которая существовала бы обособленно, не имея каких-либо связей с другими субъектами хозяйственной деятельности. Приобретая сырье, осуществляя процесс производства и реализации продукции, хозяйствующий субъект устанавливает определенные экономические связи. Занимаясь бизнесом, организация нередко проводит встречи и приемы представителей других организаций, в результате проведения которых заключает необходимые ему сделки. Однако проведение таких встреч влечет за собой определенные затраты.
Предложить ожидающим клиентам чай, кофе и простенькие угощения стало уже правилом хорошего тона. Оно и понятно - ведь клиент готов платить деньги за услуги, оказываемые организацией. Ожидание же доставляет ему неудобство, которое нужно хоть как-то компенсировать. В результате организация несет затраты на приобретение продуктов, сервизов, салфеток и т. п. Бухгалтера же в такой ситуации волнует, можно ли учесть эти расходы при налогообложении прибыли.
С деловыми партнерами нужно поддерживать дружеские отношения. Это закон бизнеса. Отсюда – постоянные презентации, переговоры, встречи в неформальной обстановкеУстраивая очередной важный прием, зачастую приходится изрядно потратиться. Хорошо хоть, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (ст. 264 НК РФ). Такие затраты фирмы называются представительскими.
Представительские расходы - реальная возможность списать в налоговом учете необоснованные на первый взгляд затраты. А значит, воспользоваться таким правом можно и нужно по максимуму.
Представительские расходы всегда вызывают множество вопросов у работников бухгалтерии. Иногда довольно сложно разобраться, что входит в это понятие, а что нет, а также какие из подобных затрат попадают в расчет налога на прибыль. Кроме того, часто возникает проблема с расчетом налога на добавленную стоимость. На этот раз сотрудники финансового ведомства разъяснили, являются ли расходы на продукты питания и напитки, приобретенные для представительских целей, объектом налогообложения по НДС.
Итак, организация осуществила представительские расходы… Что делаем далее? Для того, чтобы учесть данные расходы и в бухгалтерском, а с 1 января 2002 года и в налоговом учете, организация должна иметь на руках все первичные документы, подтверждающие, что данные расходы были произведены. Нужно отметить, что представительские расходы представляют собой планируемые и целевые расходы. Попробуем разобраться, что же из себя будут представлять первичные документы, на основании которых можно принять к учету представительские расходы.
Особо нужно сказать о налоговом учете представительских расходов. Мы знаем, что вступившая в действие с 1 января 2002 года 25 глава Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» фактически привела к разделению бухгалтерского и налогового учета. Если ранее налогоплательщики определяли налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на основании данных бухгалтерского учета (налогооблагаемая база корректировалась справкой), то на сегодняшний день, все организации, находящиеся на традиционной форме налогообложения, обязаны помимо бухгалтерского вести еще и налоговый учет. Иначе говоря, сейчас налогоплательщик использует для исчисления налога на прибыль данные налогового учета.
По поводу налога на добавленную стоимость нужно отметить следующее. Если организация, осуществившая представительские расходы является плательщиком данного налога, то при выполнении требований НК РФ (данные требования перечислены в статье 172 Налогового Кодекса) организация имеет право на вычет. То есть имеет право уменьшить величину начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму установленных вычетов.
С деловыми партнерами нужно поддерживать дружеские отношения. Это закон бизнеса. Отсюда – постоянные презентации, переговоры, встречи в неформальной обстановке и т. д. Устраивая очередной важный прием, зачастую приходится изрядно потратиться. Хорошо хоть, что такие расходы можно учесть при расчете налога на прибыль (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК). Такие затраты фирмы называются представительскими.
В соответствии с существующим бухгалтерским, а с 1 января 2002г. и налоговым законодательством, организация имеет право включить представительские расходы в себестоимость продукции и учесть данные затраты при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Однако для того, чтобы это сделать, организация должна иметь на руках все перфвичные документы, подтверждающие, что данные расходы были произведены.
Представительские расходы дают коммерсанту много возможностей. Под них можно списать почти все левые затраты. Вопрос открыт лишь с расходами на алкоголь и сигареты. Давайте его закроем
Во многих регионах налоговые органы запрещают налогоплательщикам включать в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, затраты на приобретение спиртных напитков. Почему? Непонятно. То ли о бюджете пекутся, то ли о моральном облике налогоплательщика. Во всяком случае, объясняют они это тем, что расходы на спиртное к представительским отнести нельзя.
С деловыми партнерами нужно поддерживать дружеские отношения. Это закон бизнеса. Отсюда - постоянные презентации, переговоры, встречи в неформальной обстановке...
Любая коммерческая организация с целью расширения взаимовыгодного сотрудничества со своими контрагентами и заключения новых хозяйственных договоров осуществляет расходы, связанные с приемом и обслуживанием представителей собственной и других организаций (включая иностранных), участвующих в переговорах, т.е. осуществляет представительские расходы.
Бухгалтерское и налоговое отражение представительских расходов осуществляются на основании первичных учетных документов. Первичные документы должны содержать информацию о дате и месте проведения деловой встречи, приглашенных лицах и участниках со стороны организации, величине расходов и их конкретном назначении.
Определение представительских расходов для целей бухгалтерского и налогового учета до 2002 г. приводилось в приказе Минфина России от 15.03.2000 г. N 26н "О нормах и нормативах на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующих размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения, и порядке их применения", который с 01.01.02 фактически прекратил действие.
Организация может потратить на представительские расходы любую необходимую сумму денег без ограничений. Для целей же налогообложения налогом на прибыль данные расходы как были в 2001 г., так и остались в 2002 г. нормируемыми. Однако состав и норматив их изменился с вступлением в действие главы 25 НК РФ.
Автомобили
Бухгалтерия, учет и отчетность