Отдел новостей Клерк.Ру /

Григорий Неверов, аудитор,
Элла Тимохина, эксперт журнала "Двойная запись"

Многие фирмы покупают для своих сотрудников питьевую воду, и особенно заметно такие расходы возрастают в летний период. Споры о том, можно ли списывать стоимость питьевой воды, приобретаемой для офиса, ведутся давно. Мы решили разобраться, в каких случаях стоимость воды можно учесть при расчете налога на прибыль, а в каких инспектор не позволит это сделать.

Многие организации, в которых принято покупать воду, приобретают еще и устройство, которое ее нагревает и охлаждает (кулер). Как отразить в учете стоимость такого оборудования? В бухгалтерском учете его можно показывать в составе или основных средств, или материалов в зависимости от срока полезного использования. Минимальный срок службы (гарантийный) обычно указывается в документах организации-изготовителя. Если по документам кулер должен служить больше 12 месяцев, то его нужно относить к основным средствам.

Что касается налогового учета, то расходы на покупку такого оборудования списать на затраты налоговики вряд ли позволят. Дело в том, что уменьшить налогооблагаемую прибыль можно только на экономически обоснованные расходы. А доказать "производственную необходимость" нагревателя питьевой воды практически невозможно. Поэтому в бухгалтерском учете стоимость устройства нужно списать на счет 91, а в налоговом вообще не относить на затраты. Помимо этого вам не удастся принять к вычету и сумму "входного" НДС, уплаченного продавцу. Ведь если расходы не учитываются при расчете налога на прибыль, то можно сказать, что они не используются в деятельности, облагаемой НДС. То есть не выполняется одно из обязательных условий для применения вычета.

АКТИВ
Стоимость воды можно учесть при налогообложении прибыли, если прописать в трудовом договоре, что работникам полагается чистая питьевая вода

Если на предприятии не ведется учет воды, потребленной каждым сотрудником, удерживать НДФЛ, а также начислять ЕСН и пенсионные взносы не нужно

ПАССИВ
Если бухгалтер не ведет учет воды, потребленной каждым сотрудником, придется заплатить штраф
Предоставляя питьевую воду работникам, организация должна начислить НДС, поскольку такая передача приравнивается к реализации