© ИА Клерк.Ру, аналитический отдел /

Событие недели

Московское налоговое управление разослало на прошлой неделе в подведомственные инспекции перечень самых популярных схем, которые компании используют для ухода от уплаты единого социального налога. Эту инструкцию ревизоры уже начали использовать для пересчёта платежей налогоплательщиков.

В соответствии с перечнем, который получили столичные ИФНС, налоговики проверят фирмы, в которых:

• руководители получают слишком высокие зарплаты;
• зарплата выдается из средств, поступивших от учредителя;
• оплата труда производится через третьих лиц (благотворительные фонды);
• выдача зарплаты производится из средств, полученных за услуги по договорам гражданско-правового характера и не проведенных по бухучету.

Как утверждают эксперты, для того чтобы подсчитать, какая сумма ЕСН сокрыта, у налоговиков есть только два источника информации: среднеотраслевые показатели зарплат и опрос свидетелей.

«Если первый источник информации открыт, то со вторым могут возникнуть проблемы. Не факт, что рядовые сотрудники согласятся свидетельствовать против работодателя. А руководство — генеральный директор, главный бухгалтер — могут отказаться от дачи показаний, воспользовавшись правом не свидетельствовать против себя»,— заявил говорит адвокат АБ «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры» Николай Аверченко.

Партнер юридической компании «Налоговая помощь» Сергей Шаповалов также полагает, что схемы, указанные налоговиками, довольно популярны и широко используются. «Однако успешность доказательства большинства из этих схем зависит от свидетельских показаний. Но показания не являются безусловным доказательством виновности. Окончательное решение будет зависеть от суда»,— говорит Шаповалов.

Слова недели

На прошлой неделе прошло заседание Правительства, посвященное в том числе налоговым вопросам. Члены правительства обязали Минфин придумать, как собрать почти 50 млрд рублей в виде налога на добавленную стоимость, которые сотрудники ФНС недособрали в первом полугодии 2007 года.

Правда, как заявил глава Минфина Алексей Кудрин, беспокоиться о недоборе налогов не стоит: «Вполне возможно во втором полугодии ликвидировать это недовыполнение и с учетом поступлений по другим обязательным платежам прийти к выполнению плана по итогам года в части налоговых доходов».

Однако Правительство уже сейчас поручило Минфину разработать комплекс мер по увеличению сборов налога, который обеспечивает большую часть бюджетных поступлений.

Как утверждают эксперты, ничего нового от налоговиков можно не ждать: скорее всего, фискальная служба продолжит дальнейшее ужесточение администрирования налога.

Цифра недели

По данным Росстата, лидерами по доле убыточных предприятий в экономике России остаются помимо традиционных ЖКХ и энергетики предприятия транспорта и связи, а также сырьевая отрасль.

Как сообщили в Росстате, динамика доли убыточных предприятий остается стандартной: лидером по числу убыточных компаний являются "инфраструктурные" отрасли.

При этом наименьшее число убыточных компаний сконцентрировано в сельском хозяйстве и научных предприятиях - доля убыточных предприятий здесь составляет 25,3%, что немногим больше на порядок более динамичной торговли (21,6%).

С точки зрения соотношения полученных прибылей и убытков наибольшие проблемы обнаруживаются не в обрабатывающих производствах (объемы убытка в отрасли составляют лишь 6,6% от прибыли), а в энергетике (35,2%), рыболовстве (39,4%) и в строительстве (40,3%).

Напомним, что налоговики взяли курс на проверки убыточных компаний. В частности, руководителей таких фирм приглашают на специальные комиссии, где просят объяснить причину отсутствия прибыли. Данные Росстата помогут ревизорам сосредоточиться на конкретных отраслях.

Документы недели

Чиновники Минфина на прошлой неделе выпустили несколько интересных разъяснений законодательства. Письма чиновников были опубликованы на нашем портале.

Как поясняют финансисты, один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке , на обеспечении которого ребенок не находится, не имеет права на стандартный налоговый вычет по НДФЛ.

Налоговый вычет в размере 1200 руб. на каждого ребенка за каждый месяц налогового периода может быть предоставлен только одному из одиноких родителей, на обеспечении которого находится ребенок.(Письмо Минфина РФ от 16.08.2007 г. N 03-04-05-01/273).

Специалисты налогового управления разъясняют, что уполномоченный представитель налогоплательщика, осуществляющий свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности, вправе подписывать налоговые декларации налогоплательщика.

Однако при решении вопроса о привлечении фирмы к ответственности нарушение, допущенное представителем налогоплательщика, расценивается как действие самого налогоплательщика. К такому выводу пришли налоговики из столичного УФНС в письме от 25.05.07 № 20-12/049059.

Другое письмо Минфина касается первичных документов. В первичные учетные документы (за исключением кассовых и банковских документов) исправления могут вноситься лишь по согласованию с участниками хозяйственных операций.

Это должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документы, с указанием даты внесения исправлений. (Письмо Минфина РФ от 28.05.2007 г. N 07-05-06/134).

Также Минфин рассказал о порядке уточнения платежа и пересчета пеней в случае неправильного указания реквизитов в расчетных документах.

В 2007 г. зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашение недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения производится по тому бюджету, в который зачислена сумма излишне уплаченного налога.

Минфин заявил, что если сумма налога была зачислена в надлежащий бюджет при отсутствии потерь государственной казны, то можно учесть осуществленный платеж в установленном порядке без начисления пеней. (Письмо Минфина РФ от 14.08.2007 г. N 03-02-07/1-377).

И последнее письмо на этой неделе. Если организация заключила договор с индивидуальным предпринимателем на осуществление от его имени и за его счет операций с ценными бумагами, то она является его налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

По доходам, полученным физическими лицами по операциям с ценными бумагами на основании договоров на брокерское обслуживание, доверительное управление и т.д., заключенных с организацией, являющейся профессиональным участником рынка ценных бумаг, такая организация является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица.

Поэтому она обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами в налоговом периоде, исчислять, удерживать и перечислять в бюджет сумму налога на доходы физических лиц на основании ст. 226 Налогового кодекса, а также представлять в налоговый орган сведения о доходах, выплаченных таким лицам. (Письмо Минфина РФ от 16.08.2007 г. N 03-04-06-01/291).

Суд недели

Теперь популярные судебные решения, которые были опубликованы на Клерк.Ру на прошлой неделе.

Налоговая инспекция потребовала представить декларацию по общей системе налогообложения, хотя ревизоры знали, что фирма применяет упрощенную систему. Не получив отчет, налоговики решили приостановить операции по счетам компании в банке.

Как выяснилось, одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет организация представила в налоговый орган заявление о применении упрощенки.

Заявление в ИФНС потерялось. Однако это не помешало налоговикам зарегистрировать книгу учета доходов и расходов общества с момента его создания, ведение которой осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

В течение 1,5 лет инспекция принимала налоговую отчетность и налоговые декларации общества по упрощенной системе налогообложения, не оспаривая правомерность применяемого налогоплательщиком режима налогообложения, а заьем потребовала сдать отчетность по общей системе налогообложения. Не получив отчет, налоговики решили приостановить операции по счетам ООО в банке.

Компания обратилась в суд, который постановил, что вывод инспекции об обязанности общества применять общую систему налогообложения, основанный лишь на отсутствии уведомления о применении УСН, носит формальный характер, и отменил решение налоговиков. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 11.07.2007 N А21-5938/2006).

Из другого судебного решения следует, что налоговая инспекция вправе оштрафовать предпринимателя за то, что он не сообщил в ИФНС о смене прописки, только в течение двух месяцев со дня переезда, а не со дня обнаружения нарушения. К такому выводу пришли судьи ФАС СЗО в постановлении от 5 апреля 2007 г. N А05-12218/2006-35.

Предпринимательница Альбина Чуракова сменила прописку 13 апреля, о чем сообщила в налоговую инспекцию лишь 16 октября. Налоговые инспекторы оштрафовали А. Чуракову на 5000 рублей за пропуск трехдневного срока. Однако судьи не признали данное нарушение длящимся и отменили штраф на том основании, что налоговая инспекция пропустила двухмесячный срок давности, который отсчитывается от дня свершения правонарушения, а не от дня его обнаружения.

ИФНС отказала в вычете по НДС на том основании, что фирма не представила счета-фактуры. Так как они не были запрошены налоговым органом в ходе проверки, суд отменил решение инспекции.

Суд указал, что организации - экспортеры не обязаны представлять в налоговый орган вместе с декларацией по ставке 0 процентов счета – фактуры, если эти документы  не были истребованы налоговым органом. (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.08.2007 N А66-261/2007).

Сайт

Всё лето специалисты Минфина выпускали новые разъяснения. ИА "Клерк.Ру" подготовило новый тест, куда вошли 20 вопросов, составленных по летним письмам финансового ведомства. Чтобы найти верный ответ, Вы можете воспользоваться поиском по разделу "Документы".

Кроме того, на Клерк.Ру в разделе "Справочник бухгалтера" опубликованы два новых справочника - по налоговым инспекциям Москвы и Санкт-Петербурга. В них представлена контактная информация по ИФНС - адрес, телефон, факс, e-mail, способ проезда, а также реквизиты инспекции. Также в справочниках даны гиперссылки на сайт каждой инспекции.