Понятие «налоговый вычет» достаточно новое как на рынке недвижимости, так и в экономике в целом. Возникает много вопросов, проблем, а то и просто упущенных возможностей пополнить свой бюджет. Попробовать разобраться в этом читателям журнала поможет ведущий аудитор ООО «Ажур-Аудит» Ирина Генриевна Федулова.

Что же такое налоговый вычет

Принято считать, что данное понятие введено в практику сравнительно недавно — с 1 января 2001 года Федеральным законом № 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» от 5 августа 2000 года. Однако термин, как и механизм применения налоговых льгот (ведь в какомто смысле вычет можно назвать льготой), действовал в законодательстве с 1992 года. Менялись только суммы и набор вычетов. Активное практическое использование данной нормы началось в 2001 году после вступления в силу части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

По существу, вычеты — это налоговые привилегии, позволяющие уменьшать соответствующую базу.

Что касается механизма применения, он заключается в уменьшении сумм налога, подлежащего уплате в бюджет, а в ряде случаев в возврате ранее удержанного налога на доходы физических лиц. В отношении последнего сейчас действуют четыре группы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Их применяют по месту получения дохода налоговым агентом-работодателем (стандартные, часть имущественных) либо при подаче декларации в налоговую инспекцию (социальные, часть имущественных и профессиональные).

Поскольку налоговое законодательство написано специальным языком, часто люди, путаясь в определениях, принимают величины вычетов за суммы, которые они могут получить из бюджета. На самом деле размер уменьшения (возврата) налога исчисляют в объеме 13% от суммы применяемого вычета.

Налогоплательщик имеет возможность выбрать способ применения льготы: уменьшить сумму налога, подлежащую внесению в бюджет, или получить из бюджета деньги в виде сумм излишне уплаченного налога. Для определения наиболее приемлемого варианта следует обратиться за консультацией к специалистам.

Тем не менее можно использовать формулу: уменьшение суммы налога (или получение его из бюджета) равно 13% от установленной суммы вычета.

Пример уменьшения суммы налога: стандартный вычет на одного ребенка составляет 600 руб., следовательно, размер налога ежемесячно будет уменьшен на 78 руб. (600 х 13%).

Пример получения сумм налога из бюджета: социальный налоговый вычет за приобретение платного образования на себя или на ребенка составляет до 38 тыс. руб. реальных расходов, значит, налог, который можно вернуть, составит до 4940 руб. (38 000 х 13%).

Следует учесть, что для получения денег в конце года необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию с приложением документов, доказывающих ваше право на получение этих средств.

С 1 января 2005 года имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику на основании п. 3 ст. 220 НК РФ (в редакции закона №112-ФЗ) до окончания налогового периода при подаче работодателю (налоговому агенту) письменного заявления, к которому должно прилагаться подтверждение права на имущественный налоговый вычет, выданное соответствующим органом по форме уведомления, утвержденного ФНС России.

Применение вычета в форме возврата из бюджета ранее уплаченного налога в свое время легло в основу специальной программы «Персональный аудит», разработанной специалистами ООО «Ажур-Аудит». Ее цель — оказание содействия российским гражданам в реализации их законных прав.

Для налогоплательщика важно знать, что деньги, получаемые им из бюджета в результате применения вычета, с точки зрения налогового законодательства не являются налогооблагаемыми. Это, так сказать, чистый доход, с которого не будут удерживать налог. Тратить его можно без ограничений на любые цели.

Как и в каких случаях, если говорить о недвижимости, можно получить налоговый вычет

В НК РФ (ст. 220) определено два вида имущественных вычетов: первый — для случаев продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, долей в указанном имуществе и иного имущества, а второй — для случаев приобретения (строительства) квартир, жилых домов или доли (долей) в них.

Сумма вычета в связи с продажей имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ) зависит от следующих обстоятельств: 1) как долго продаваемое имущество находилось в собственности налого-плательщика; 2) какое имущество он реализует.

Для имущества, находящегося в собственности три года и более, размер вычета соответствует полученной от продажи сумме.

Если недвижимость в собственности менее трех лет, закон устанавливает предельные величины вычета: при продаже жилых домов, квартир (включая приватизированные жилые помещения), дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе — до 1 млн руб.; при реализации иного — до 125 тыс. руб.

Сумма вычета в связи с приобретением (строительством) квартиры (жилого дома) (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) не должна согласно НК РФ превышать 1 млн руб. Размер может быть увеличен на суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованным налогоплательщиком на новое строитель-ство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.

При покупке имущества в общую долевую либо совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Например, квартиру купили супруги с равной долевой собственностью. Оба имеют налогооблагаемый доход. В этом случае любой из них вправе на применение имущественного вычета, но сумма для каждого будет не 1 млн руб., а 500 тыс. руб. (1000000/2). Данная позиция закреплена в Определении Конституционного суда РФ от 10 марта 2005 года № 63-О.

Следует помнить, что применение вычета в полном объеме единовременно возможно, только если декларируемый налогооблагаемый доход равен или больше величины применяемого вычета. Если же он меньше вычета, возврат средств может растянуться на несколько лет, пока гражданин не получит всю причитающуюся ему сумму.

Хотелось бы обратить внимание еще раз на то, что к получению следует не сама сумма вычета, а только 13% от нее.
Иными словами, если налоговый орган примет решение о применении вычета в размере 1 млн руб., налого-
плательщик вправе ожидать зачисления на свой счет 130 тыс. руб.

Возврат сумм излишне уплаченного налога осуществляют органы Федерального казначейства РФ на основании решения налогового органа (инспекции) по месту учета (регистрации) плательщика. Перечисление безналичное, то есть денежные средства поступают на счет гражданина.

Для того чтобы самостоятельно определить сумму фактического вычета, которая может быть предоставлена налогоплательщику в определенном налоговом периоде, нужно сравнить три суммы:

1) налогооблагаемый доход лица за тот период, по отношению к которому предполагают применить вычет;

2) реальные затраты на приобретение жилья;

3) установленный законодатель-ством максимальный размер вычета.