30 апреля – дата последнего утвержденного законом дня сдачи деклараций о доходах, в том числе связанных с недвижимостью. О сегодняшних условиях налогообложения сделок с недвижимостью и о том, какими методами осуществляется налоговый контроль за физическими лицами, мы попросили рассказать главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок ИМНС России № 28 по ЮЗАО г. Москвы, советника Налоговой службы Российской Федерации II ранга Нину ГОРЯЧЕВУ.

– Прием от граждан деклараций по налогу на доходы физических лиц и документов производится в течение всего года. В 2004 г. принимаются декларации за 2001, 2002 и 2003 гг. Если по результатам расчета декларации следует налог к доплате, то в случае предоставления декларации после 30 апреля года, следующего за отчетным, в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) на налогоплательщика налагается штраф. Во избежание штрафов налогоплательщику необходимо своевременно, то есть до 30 апреля года, следующего за отчетным, подать декларацию и до 15 июля соответственно заплатить причитающиеся суммы налога на доходы физических лиц. Граждане, подающие декларации в целях использования налоговых вычетов, независимо от сроков подачи декларации к финансовой ответственности не привлекаются.

– Нина Александровна, что такое камеральные проверки?

– В соответствии со статьей 88 НК РФ камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе предоставленной декларации и прилагаемых к ней документов, служащих основанием для уплаты или возврата налога. Камеральную проверку проводит инспектор в соответствии со своими должностными обязанностями без вынесения специального решения, принимаемого руководителем или заместителем руководителя инспекции. При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе дополнительно запрашивать сведения и получать объяснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность уплаты налога, или документы, подтверждающие право на тот или иной налоговый вычет, предоставляемый только налоговым органом по заявлению налогоплательщика.

– Возможна ли выплата налогов (налога на доходы физических лиц) не по месту работы, а путем заполнения налоговой декларации?

– Уплата НДФЛ (налога на доходы физических лиц) – обязанность налогоплательщика согласно статье 45 НК РФ. В соответствии со статьей 226 НК РФ организации, являющиеся источником выплаты доходов, обязаны исчислить, удержать из дохода налогоплательщика и перечислить сумму налога в бюджет. Эти организации являются налоговыми агентами. Однако возникают такие ситуации, когда источник выплаты не может удержать налог у физического лица. Например, в случае выплаты дохода в натуральной форме – оплаты за гражданина лечения, обучения или других услуг, а также путевки, каких-либо товаров. В этом случае организация либо предлагает сотруднику внести соответствующую сумму налога на доходы в кассу предприятия и затем перечисляет его в бюджет, либо в течение одного месяца обязана предоставить в налоговый орган справку по форме 2НДФЛ с указанием дохода и суммы налога на доходы к взысканию налоговым органом. В случае неуплаты налога с учетом вышеизложенного гражданин обязан предоставить декларацию до 30 апреля года следующего за получением дохода и уплатить налог до 15 июля. На основании этих сведений налоговый орган вручает уведомление об уплате налога с уточнением сроков (в том числе, если уплата производится равными долями) не позднее 30 дней с даты вручения и 30 дней после первого срока уплаты (второй срок).

– Каковы налоговые последствия от покупки фирмой квартиры (недвижимости) в собственность своему сотруднику? Какими договорами сопровождаются такие сделки?

– В случае оплаты фирмой стоимости жилья своему сотруднику у него возникает доход в натуральной форме. В этом случае у налогоплательщика права на имущественный вычет не возникает, а стоимость жилья включается в общую сумму доходов, с которой должен быть уплачен налог на доходы. Это можно сделать либо в организации в течение месяца, либо при подаче декларации до 30 апреля года, следующего за покупкой, со сроком уплаты до 15 июля.

Таким образом, если фирма покупает сотруднику квартиру за счет собственных средств, эта квартира обойдется ему в 13% от ее стоимости (если он резидент РФ), либо в 30% стоимости, если он не является резидентом. Такие сделки сопровождаются обычными договорами купли-продажи, инвестирования, уступки прав требования, заключенными от лица гражданина, а оплата производится от лица организации за счет ее средств.

– Некоторые банки приступили к кредитованию покупки гражданами квартир в домах-новостройках на стадии возведения. Скажите, будут ли вычитаться суммы процентов до того, как кредит становится ипотечным?

– С 1 января 2001 г. при покупке жилья за счет средств ипотечного кредита сумма процентов учитывается в статье расходов на приобретение жилья в соответствии со статьей 220 НК РФ. Налоговый вычет предоставляется только в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках РФ и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры.

– Максимально возвращаемая сумма составляет по состоянию на 2004 г. 13% с 1 млн руб., т.е. 130 тыс. (без учета процентных сумм по ипотечным кредитам). Как происходит возврат этих средств – куда надо обращаться, какие документы предоставлять?

– Возврат суммы излишне удержанного налога на доходы с учетом имущественного вычета в соответствии со статьей 220 НК РФ производится на основании декларации по налогу на доходы, документов, подтверждающих право на имущественный вычет и заявления, предоставляемых в налоговый орган по месту жительства. При подаче декларации прилагаются подлинные документы, подтверждающие право на вычет, и их ксерокопии. Причем если налогоплательщик пользуется вычетом в течение нескольких лет, то подлинники и ксерокопии документов предоставляются ежегодно. Таково правило.

Если речь идет о льготе на покупку (строительство) жилья, то в налоговый орган предоставляются «Свидетельство о праве собственности», договора купли-продажи, инвестирования, уступки права требования и иные договора, дающие право приобретения жилья в собственность. Обязательны также первичные платежные документы от лица, претендующего на вычет, расписка от продавца или передаточный акт, в котором подтвержден факт передачи денежных средств от покупателя, справка о доходе по форме 2НДФЛ за отчетный год (ее обязана выдать бухгалтерия предприятия). И, конечно, заявление.

Решение о предоставлении имущественного вычета принимает руководитель инспекции или его заместитель по результатам камеральной проверки. Камеральная проверка может проводиться в течение 3-х месяцев со дня предоставления декларации и всех документов. После принятия положительного решения возврат соответствующей суммы налога производится не позднее месяца со дня подачи заявления, к которому прилагаются реквизиты банка и личный счет налогоплательщика. На этот счет и будут перечислены денежные средства. Таким образом, возврат денежных средств производится безналичным расчетом. Эти нормы установлены статьями 78, 79, 87, 88, 220 НК РФ. Повторное предоставление имущественного вычета согласно действующему законодательству не допускается.

– Не секрет, что кроме вычетов, существуют еще и налоговые выплаты при продаже недвижимости. Расскажите, пожалуйста, о них и как они взаимодействуют с налоговыми льготами.

– Налогоплательщик может быть освобожден от уплаты налога на доход от продажи недвижимости полностью или частично. Все зависит от срока владения недвижимым объектом и наличия документально подтвержденных расходов на приобретение продаваемой недвижимости. Если объект находился в собственности более 5 лет, то независимо от суммы дохода от продажи налог на доходы по сделке не подлежит уплате. Если период владения составил менее 5 лет, то налог уплачивается с суммы, превышающей 1 млн руб. При этом если продается несколько объектов недвижимости, имущественный вычет предоставляется в сумме 1 млн руб. на доход от продажи всех объектов в целом, а не на каждый в отдельности. В случае покупки объектов жилья и последующей их продажи налоговый вычет в 1 млн руб. по желанию плательщика может быть заменен суммой фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение этих объектов. В случае продажи жилья и одновременно покупки нового предоставляются имущественные вычеты и на продажу и на приобретение в соответствии с пунктами 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

– Насколько активно граждане обращаются за получением налоговой льготы (вычета) по приобретению нового жилья? Есть ли разница по сравнению с прошлыми годами?

– По итогам 2001, 2002, 2003 гг., 27-30% от общего количества поступивших деклараций составляют такие, в которых заявлен имущественный налоговый вычет на приобретение жилья. За счет увеличения имущественного вычета с 600 тыс. до 1 млн руб. в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 №110-ФЗ и некоторых других факторов сумма предоставленных вычетов в 2004 г. по сравнению с 2003 г. увеличилась в два раза.

– Какие налоговые требования предъявляются к гражданам, сдающим свои квартиры в наем, в аренду?

– Гражданин должен встать на налоговый учет по месту регистрации (прописки), представить налоговую декларацию и договор аренды, подписанный сторонами договор, в котором должна быть указана величина арендной платы. Декларация должна быть представлена до 30 апреля следующего за отчетным года. А уплата налога по ставке 13% должна быть произведена до 15 июля.

– Что будет, если гражданин не предпринял таких действий?

– Отследить такие договора всех арендодателей-частных лиц на сегодняшний день не так легко. Однако в налоговые органы постоянно поступают сведения из органов МВД от «доброжелателей».

Если арендодатель решился подать декларацию о доходах от аренды только после 30 апреля года следующего за отчетным, то ему грозит штраф в соответствии со статьями 119 и 122 НК РФ.

Если арендодатель не только несвоевременно подал декларацию, но и не уплатил причитающийся налог до 15 июля года следующего за отчетным, то за неисполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством, ему надлежит уплатить пени в соответствии со статьей 75 НК РФ в размере одной трехсотой от ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки до момента уплаты.

Налоговые проверки в соответствии с законодательством охватывают трехгодичный период, то есть в 2004 г. можно проводить проверки за 2001-2003 гг. В случае добровольной подачи декларации за более ранние сроки налоговый орган не вправе отказать гражданину в подаче декларации и уплате налога на доходы.

В случае поступления сведений из других источников о неуплате налога за сроки, превышающие трехгодичный период, налоговый орган вправе выставить налогоплательщику требование о добровольной уплате налога, поскольку законом установлено взыскание налога за все время неуплаты.

– Существует ли верхняя планка по уплате штрафных санкций?

– Нет, такой планки не существует. Расчет пени прекращается в момент произведения оплаты. Таким образом, теоретически, в случае большого периода нарушения срока подачи декларации, а также уплаты причитающейся суммы налога, начисленные налоги и штрафные санкции могут не только сравниться с величиной полученного от аренды дохода, но и превзойти его.

Размер штрафа по ст. 122 НК РФ – фиксированная величина – 20% от суммы неуплаты или неполной уплаты налога.

Размер штрафных санкций по статье 119 НК РФ зависит от периода времени просрочки подачи декларации. При этом минимальный размер штрафа составляет 100 руб., максимальный не ограничен.

– Существует множество фирм, которые являются посредниками в договорах найма. Обязаны ли они сообщать в налоговые органы о таких сделках?

– Такие фирмы не являются налоговыми агентами и не обязаны предоставлять такого рода сведения. Однако эта информация может быть получена налоговыми органами при проведении проверок по выставленным требованиям.

В случае если организация сама арендует жилье у физического ли-ца, она становится источником дохода и должна выплачивать доходы арендодателю за вычетом налога на доходы, перечислять данный налог в бюджет и предоставлять справку 2НДФЛ в налоговый орган. В этом случае обязанности предоставления декларации по налогу на доходы у арендодателя не возникает.

– За последние три года налог на имущество вырос в 10 раз, что связано не с изменением ставки налогообложения, а с соответствующим увеличением налоговой базы, оценкой стоимости имущества, приближенной к рыночной стоимости. Ждут ли нас какие-то изменения в области налога на имущество?

– Разработка предстоящих изменений находится в компетенции органов законодательной власти. Работа в инспекциях происходит в соответствии с изменениями, окончательно принятыми и одобренными в соответствии с порядком, установленном законодательством.

– Иногда возникают ситуации, когда граждане не могут точно оценить размер своих доходов за те же три года, допустим, из-за того, что фирмы, где они ранее работали, перестали существовать. В связи с введением такого инструмента, как ИНН, есть ли у граждан возможность узнать информацию о себе, путем ознакомления с  записями, производимыми налоговой службой в рамках ИНН?

– При необходимости сведения о доходах физических лиц могут быть предоставлены по личному заявлению.  Они предоставляются также по запросам правоохранительных и судебных органов, других организаций в соответствии с действующим законодательством.

Мир и Дом