А.И. Анашкин, ведущий эксперт «Федеральной бухгалтерской газеты»

Источник: "Федеральная бухгалтерская газета"

 Вначале ноября налоговая служба выпустила письмо, в котором рассказала,как правильно заполнять расчетные документы, и привела таблицусоответствия старых и новых КБК.

Письмом от 1 ноября2004 г. № 10-4-03/5228 МНС сообщило код администратора, которыйприсвоен Федеральной налоговой службе, – 182. Именно его нужно будетуказывать в начале каждого КБК при перечислении налогов. По другимведомствам коды администратора пока не утверждены. Но до конца годаМинфин обязательно должен их опубликовать.

Коды бюджетнойклассификации надо указывать в 104-м поле платежного поручения. С 1января 2005 года длина этого поля расширена до 20 символов (указаниеБанка России от 25 августа 2004 г. № 1493-У). Если платежки на вашемпредприятии формирует компьютер и вы еще не обновили программу, то донового года это надо сделать обязательно. После 1 января ни один банкне примет ваши поручения, если КБК в них будет напечатан неправильно.Причем это относится и к текущим налогам за 2005 год, и кзадолженности, которую вы будете погашать за 2004 год и более ранниепериоды.

Пример

В январе 2005 года московская фирма«Фрегат» перечисляет налог на прибыль с доходов по государственнымценным бумагам за декабрь 2004 года. Сумма налога – 600 руб.

Платежное поручение надо оформить следующим образом:

Обратите внимание надату платежного поручения. Мы указали ее в расчете на то, что до концагода депутаты изменят статью 112 Трудового кодекса о праздниках. Еслисоответствующий закон вступит в силу с 1 января 2005 года, то первымрабочим днем в следующем году станет именно 11 января. Если же принятиезакона отложат, заплатить налог с доходов по ценным бумагам надо будетне позднее 10 января (п. 4 ст. 287 НК).

Январскиеплатежи по налогу на прибыль имеют еще одну особенность. Она связана сизменениями, внесенными в статью 284 Налогового кодекса Законом от 29июля 2004 г. № 95-ФЗ.

После 1 января суммарная налоговаяставка останется прежней – 24 процента. Однако распределять налог нужнобудет только между двумя бюджетами – федеральным (6,5%) и региональным(17,5%). Отчисления в местные бюджеты больше не предусмотрены.

В первую очередь эту особенность надоучитывать бухгалтерам, которые начисляют налог поквартально, но втечение квартала платят авансовые взносы. Ведь новые налоговые ставкираспространяются только на прибыль, полученную после 1 января. В то жевремя месячные суммы авансовых платежей на I квартал рассчитываются вусловиях 2004 года. Конкретнее – исходя из суммы авансовых платежей заIII квартал и действующих налоговых ставок.

Размеры этих двух платежей будутодинаковы, но их распределение между бюджетами разных уровнейизменится. Учитывая, что после 1 января в местный бюджет ничего платитьне нужно, местную налоговую ставку надо распределить между федеральнойи региональной. К первой прибавляется 1,5 процента, ко второй – 0,5процента. В такой же пропорции перераспределяются и суммы авансовыхплатежей.

  Пример

За 9 месяцев 2004 года фирма «Альфа» начислила налог на прибыль в размере 358 000 руб.  За первое полугодие 2004 года налог начислен в сумме 295 000 руб. Разница между двумя показателями равна 63 000 руб. (358 000 – 295 000). Эта разница представляет собой сумму авансовых платежей на IV квартал 2004 года и на I квартал 2005 года.

По бюджетам эта сумма распределяется следующим образом:

в IV квартале 2004 года

 – в федеральный бюджет – 13 125 руб. (по ставке 5%);

– в бюджет субъекта РФ – 44 625 руб. (по ставке 17%);

– в местный бюджет – 5250 руб. (по ставке 2%).

в I квартале 2005 года

– в федеральный бюджет – 17 062,5 руб. (по ставке 6,5%);

– в бюджет субъекта РФ – 45 937,5 руб. (по ставке 17,5%).

Первые месячные платежи «Альфа» должна перечислить до 28 января 2005 года. В федеральный бюджет поступит 5687,5 руб., в региональный бюджет – 15 312,5 руб.

Окончательную сумму налога за I квартал по новым ставкам бухгалтер «Альфы» должен будет рассчитать до 28 апреля 2005 года.

Фирмы, которые начисляют налог исходяиз фактической прибыли, в январе 2005 года «отдыхают». Налог заянварь–декабрь 2004 года им предстоит заплатить лишь в марте (по старымставкам). Авансовые платежи в счет налога за 2005 год у них начнутся вфеврале. Рассчитывать эти платежи нужно исходя из новых налоговыхставок.

Кроме того, к письмуМНС приложена таблица соответствия старых и новых КБК по всем видамналоговых платежей. В статье мы приводим коды по самым распространеннымналогам (для российских налогоплательщиков).